Книга учета доходов и расходов при УСН

Книга учета доходов и расходов – обязательный бухгалтерский регистр для юридических лиц и частных предпринимателей, использующих упрощенку. Содержание документа позволяет фискальным органам проверить правильность исчисления налоговых обязательств. Практика показывает, что для ведения не требуется специальных знаний и подготовки, однако пренебрегать этой обязанностью запрещено: за нарушение предусмотрены штрафные санкции.

Какие сведения включены в Книгу?

Согласно положениям фискального законодательства, в Книге должна содержаться вся информация, обосновывающая исчисление упрощенного налога в отчетном периоде. Данные, представленные в документе, впоследствии переносятся в декларацию.

При заполнении Книги необходимо соблюдать следующие правила:

• В документе должна присутствовать информация обо всех экономических операциях, влияющих на исчисление налога.
• Если расход или доход показывается в Книге, на него должна иметься подтверждающая первичная документация.
• Для каждого поступления или траты отводится отдельная строка.
• Для заполнения документа используется русский язык.
• Суммы указываются в рублях и копейках.
• Хозяйственные операции отражаются в хронологическом порядке.

Книга состоит из титульного листа и 4-х разделов. Титульный лист заполняется в произвольной форме: жесткие регламенты отсутствуют. В нем указывается информация о налогоплательщике, его открытых расчетных счетах, номере отчетного периода, дате внесения первой записи в регистр.

Первый раздел посвящен отражению доходов и расходов, влияющих на исчисление налога. Каждая строка содержит дату, сумму, суть операции и номер подтверждающего документа.

Второй раздел необходим для отражения сведений о приобретенных основных средствах и нематериальных активах. Заполняется только при их наличии. В третьем содержится информация об убытках прошлых лет, уменьшающих сумму текущего бюджетного платежа.

Четвертый раздел – совершенные платежи, уменьшающие не фискальную базу, а сам упрощенный налог. Это страховые взносы, перечисления на ДМС и т.д.

Важно! Ожидается, что с 2018 года в Книге появится дополнительный пятый раздел, адресованный плательщикам торгового сбора.

Уплата УСН в 2017 году – сроки уплаты

Правила ведения Книги

Законодательство обязывает организации и ИП заводить Книгу с первого дня использования упрощенного режима. Она заканчивается 31 декабря, а с первого января начинается новый документ.

Важно! Если у организации имеются обособленные подразделения, ей нужно вести только одну Книгу, систематизирующую информацию обо всей деятельности.

Коммерческая структура вправе выбирать, как заполнять Книгу: от руки или при помощи компьютерных программ. Закон позволяет ей в течение года поменять свое решение и перейти с ручных записей в компьютерный формат.

Бухгалтерский документ с 2013 года не заверяется в налоговой инспекции. Если у фирмы не было оборотов за истекший год, форма заполняется нулевыми показателями.

Если хозяйствующий субъект ведет Книгу на бумажном носителе, перед внесением первых данных ему нужно:

• прошить листы, проставить номера;
• указать на последней странице количество листов;
• поставить на сшивку подпись генерального директора и оттиск печати.

Если документ ведется на компьютере, по окончании года он печатается полностью (включая пустые страницы) и оформляется по тем же правилам, что бумажный вариант.

Если в документе была допущена ошибка, необходимо зачеркнуть неверную запись черными или синими чернилами, а сверху прописать правильные данные. Использование корректоров и аналогичных средств недопустимо.

Можно ли отказаться от ведения Книги?

Налоговое законодательство обязывает компании и предпринимателей вести Книгу, независимо от формы собственности и специфики бизнеса. Заполненный документ хранится на протяжении четырех лет с момента окончания соответствующего года.

За отсутствие бухгалтерского документа предусмотрены санкции. Минимальный штраф составляет 10 тыс. руб. Точный размер денежного наказания определяется серьезностью нарушения.