Какие расходы учитываются при УСН в 2021 году

Перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» строго регламентирован законодательством. Условия, при которых можно учесть затраты, обозначены в статьях 346.16, 346.17 НК РФ. Важно правильно признавать расходы, чтобы корректно рассчитать объект налогообложения, а затем и налог с упрощенки. Разберемся, какие расходы учитываются при УСН в 2021 году; где посмотреть полный список.

Читайте: УСН 2021 – сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для ИП

УСН «Доходы – расходы» – какие расходы учитываются

По нормам главы 26.2 объект налогообложения при УСН определяется одним из двух способов. Варианты приведены в статье 346.14 НК РФ:

1. «Доходы».
2. «Доходы минус расходы».

Если выбран первый вариант, при УСН 6 % какие расходы учитываются? При таком способе налоговой базой является денежное выражение всех доходов. При расчете налога с упрощенной деятельности затраты фирмы (или ИП) не учитываются. Уже после того, как налог начислен, его можно уменьшить на некоторые издержки – такие как, страховые взносы, включая фиксированные взносы ИП «за себя»; больничные пособия за счет работодателя; платежи по договорам добровольного страхования персонала. На этом для УСН 6 % тема с расходами «закрыта».

При выборе объектом налогообложения второго варианта, «Доходов минус расходы», при расчете налоговой базы сумму полученных доходов можно законно уменьшить на понесенные издержки. Отнести расходы на затраты налогоплательщик может при следующих условиях:

• Расходы подтверждены документально.
• Имеется экономическое обоснование трат.
• Расходы оплачены.

Обратите внимание! Для признания в налоговом учете некоторых расходов недостаточно просто их оплатить. Нормативные особенности приведены в п. 2 статьи 346.17 НК РФ. К примеру, материальные расходы берутся к учету в момент их оплаты; а расходы по оплате товаров для перепродажи – после их реализации.

---

Читайте: Минимальный налог УСН в 2021 году – порядок расчета и уплаты

Перечень расходов по УСН «Доходы минус расходы» 2021

Полный перечень расходов, на которые упрощенцу можно уменьшить полученные доходы, содержится в п. 1 статьи 346.16 НК РФ. Приведем основные:

• На покупку, изготовление или сооружение ОС (основные средства), а также на их модернизацию, достройку, реконструкцию и т.д.
• На покупку или создание НМА (нематериальные активы).
• На проведение ремонта ОС, включая арендованные.
• Платежи за аренду, в том числе лизинговые.
• Материальные расходы.
• На оплату труда, выдачу больничных пособий.
• Оплаченные суммы НДС по приобретенным ТРУ (товары, работы, услуги).
• Проценты по кредитам и займам.
• Уплаченные при ввозе товаров таможенные платежи (ввозной НДС, ввозная таможенная пошлина, таможенные сборы, ввозные акцизы).
• Затраты на командировки.
• На содержание служебных транспортных средств.
• На пожарную безопасность.
• На охрану имущества.
• На аудиторские, юридические, бухгалтерские, нотариальные услуги.
• На канцтовары.
• На услуги связи, телефонные, почтовые услуги.
• Рекламные расходы.
• Налоги и сборы, кроме упрощенного налога и НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ.
• На оплату товаров для перепродажи, включая сопутствующие расходы (к примеру, по транспортировке, хранению и обслуживанию).
• На гарантийные услуги по обслуживанию и ремонту.
• На выплату вознаграждений по посредническим договорам.
• На арбитражные сборы и судебные расходы.
• На обслуживание ККТ.
• По вывозу ТБО (твердые бытовые отходы).
• На проведение дезинфекции помещений, закупку приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств защиты (индивидуальной и коллективной) в связи с распространением коронавируса – этот пункт добавлен в перечень расходов «задним числом», а именно с 01.01.2020 (Закон № 121-ФЗ от 22.04.2020).

Какие налоги учитываются в расходах при УСН

Согласно подп. 22 п. 1 статьи 346.16 НК РФ упрощенец на объекте «Доходы минус расходы» может отнести на свои затраты уплаченные по законодательству налоги. То есть взять на расходы можно только те налоги, которые фирма/ИП обязана платить. К примеру, это страховые взносы; входной НДС, уплаченный поставщику или перечисленный в бюджет «от имени» налогового агента; госпошлина; транспортный налог; земельный налог; плата за НВОС и т.д. Дата признания налога/сбора в расходах может различаться.

Нельзя учесть в расходах следующие налоги:

• Единый налог, который платится по упрощенной деятельности.
• Сумму НДС, уплачиваемого неплательщиком этого налога при выставлении с ним счет-фактуры.

Читайте: Нужно ли выписывать счет-фактуру при УСН – последствия

Какие расходы не учитываются при расчете УСН 15 %

Несмотря на то, что перечень разрешенных при упрощенке затрат довольно широк, он является закрытым. Если какой-то расход отсутствует в списке по п. 1 статьи 346.16 НК РФ, его нельзя учесть при определении налоговой базы. К запрещенным расходам на УСН относятся следующие – приводим самые распространенные:

Читайте: КБК по УСН в 2021 году для ИП и ООО – таблица значений