Какие налоги заменяет ЕНВД

«Вмененка» относится к категории специальных налоговых режимов. Это означает, что ООО и ИП, перешедшие на нее, получают особый статус и придерживаются особых правил сдачи отчетности и перечисления в бюджет обязательных платежей. Это удобно для малых компаний, потому что перед ними открываются широкие возможности для развития. Уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты нескольких налогов. Получается фиксированная сумма, не зависящая от размеров выручки коммерческой структуры.

В чем особенность «вмененки»

ЕНВД – это налог, который уплачивается не с реального, а с вмененного дохода индивидуального предпринимателя или юридического лица. Сумма бюджетного перечисления не зависит от успешности деятельности коммерческой структуры. Она определяется по формуле, все параметры которой – постоянные величины, устанавливаемые законодательно.

Вмененный доход – это произведение базовой доходности на количество единиц физического показателя, имеющегося в распоряжении фирмы или ИП. В этой роли в зависимости от вида деятельности могут выступать разные ее характеристики: численность персонала, количество парковочных мест, метраж торгового зала, посадочные места в маршрутке и т.д. Базовая доходность по каждому направлению «вмененного» бизнеса прописана в Налоговом кодексе.

Чтобы рассчитать размер налога, подлежащий уплате в бюджет за месяц, необходимо умножить вмененный доход на три величины:

1. Коэффициент К1 – это дефлятор, который определяется каждый год на федеральном уровне. Его можно узнать на сайте Минэкономразвития, в информационно-правовых системах или в прессе. В 2016 и 2017 году он равен 1,798.
2. Коэффициент К2 – значение, определяемое властями муниципального образования. Он варьируется в границах от 0,005 до 1 и отражает специфику работы в конкретном населенном пункте. Его можно уточнить в налоговой инспекции или на сайте городской администрации.
3. Ставка – варьируется в коридоре от 7,5 до 15%. Окончательное ее значение определяется властями субъекта федерации. Этот параметр следует уточнить в ИФНС.

Путем перемножения всех перечисленных параметров получается сумма к уплате в казну за месяц. Чтобы найти величину квартального налога, это число следует увеличить в три раза.

Какие налоги заменяет ЕНВД?

Согласно положениям НК РФ (ст. 346.26 п. 4), юридические лица, перешедшие на «вмененку», теряют обязанность перечислять два налога:

• на имущество, используемое для ведения «вмененной деятельности»;
• на прибыль, полученную от реализации «вмененного» направления бизнеса.

Если плательщиком ЕНВД является ИП, он освобождается от перечисления в бюджет:

• НДФЛ за себя в отношении тех доходов, которые он получил от работы по «вмененной» деятельности;
• на имущество (используемое в рамках бизнеса, подлежащего ЕНВД).

Все «вмененщики» освобождаются Налоговым Кодексом от обязанности уплаты налога на добавленную стоимость. Это правило относится ко всем операциям в рамках юрисдикции специального налогового режима. Оно не относится к агентским и таможенным обязательствам коммерческих структур.

По закону «вмененщики» не имеют права предоставлять покупателям счета-фактуры. Если такой документ будет выставлен контрагенту, на юридическое лицо или ИП будет возложена обязанность перечислить всю сумму НДС, выделенную отдельной строкой, в бюджет. У плательщика ЕНВД появится обязанность помимо стандартной отчетности в конце квартала предоставить в ИФНС декларацию по НДС (в ней заполняется титульный лист и первый раздел).

Важно понимать, что «вмененщик» не платит характерные для ОСНО перечисления лишь в тех направлениях бизнеса, которые подлежат ЕНВД. Если наряду с ними ООО или ИП заняты иной деятельностью, не попадающей под «вмененку», по ней они должны выплачивать все «общережимные» налоги в полном объеме.

Юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, перешедшие на ЕНВД, не лишаются обязанности перечислять НДФЛ и страховые взносы на своих работников во внебюджетные фонды. Однако у них появляется возможность уменьшить величину налога по «вмененке» (не более чем на 50%) на сумму взносов с ФОТ и фиксированных платежей. Перечисления ИП за себя на добровольное страхование принимать к вычету нельзя.