Как изменятся налоговые ставки и лимиты на УСН в 2021 году

В 2021 году изменятся лимиты по УСН. В случае их превышения налогоплательщик не слетит автоматически на ОСНО (общая система налогообложения). Законодатели утвердили так называемый переходный коридор для тех упрощенцев, кто незначительно нарушил установленные критерии. Но платить налог им придется по повышенным ставкам. Разберемся, какие действуют лимиты на УСН в 2021 году для тех, кто только собирается перейти на упрощенный режим или уже на нем работает. Рассмотрим, какие новые ставки начнут действовать в 2021 году.

Читайте: Радикальные изменения по УСН с 2020 года: лимиты, ставки, отчетность

Лимиты на УСН в 2021 году для ООО или ИП

С 2021 года изменятся лимиты для упрощенцев. Нововведения утверждены сразу для юрлиц и предпринимателей Законом № 266-ФЗ от 31.07.2020 года. Этот нормативно-правовой акт повысил предельно допустимые показатели доходов и численности, при которых бизнес может вести деятельности на УСН. Приводим новые значения без учета коэффциента-дефлятора, который еще может быть принят Минкономики ближе к концу 2020 года:

• По доходам – с 2021 года оставаться на УСН вправе те налогоплательщики, доходы которых за период (квартал, полугодие, 9 мес. или год) не превышают 200 млн. руб. (п. 4 стат. 346.13 НК РФ). Ранее значение доходов составляло 150 млн. руб. Таким образом, этот критерий увеличился на 50 млн. руб. Базовый доход = 150 млн. руб., повышенный – 200 млн. руб.
• По численности – предельно допустимое значение численности с 2021 года составит 130 чел. за период (квартал, полугодие, 9 мес. или год). Ранее максимальная численность составляла 100 чел. Показатель увеличился на 30 человек. Базовая численность = 100 чел., повышенная – 130 чел.

Проверять себя упрощенец должен по прежним правилам, но с учетом нововведений. Приводим алгоритм:

• На конец каждого периода нарастающим итогом подсчитываются показатели доходов и численности – то есть, доходы рассчитываются по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Средняя численность вычисляется за 1 квартал, полугодие, 9 мес. и год.
• Полученные значения сравниваются с обозначенными лимитами. Если хотя бы один из критериев выходит за базовые значения, компания должна начислять и платить налог по повышенным ставкам. Если хотя бы один из показателей выходит за предельные повышенные значения, право на применение упрощенки утрачивается.

Обратите внимание! Для перехода на УСН с 2021 года предельно допустимый доход составляет 112,5 млн. руб. за 9 мес. 2020 года (п. 2 стат. 346.12 НК РФ). Кроме того, должны соблюдаться лимиты остаточной стоимости основных средств на конец 2020 года (150 млн. руб.) и численности (100 чел.). Уведомить налоговый орган требуется не позднее 31-ого декабря 2020 года. Вновь созданные компании и предприниматели могут подать уведомление в течение 30 дней (календарных) с даты постановки на учет в ИФНС. Бланк по форме № 26.2-1 утвержден в Приказе ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

---

Читайте: Особенности совмещения патента, УСН и ЕНВД в 2020 году

Ставки по УСН в 2021 году

В результате нормативных изменений для налогоплательщиков по УСН вводятся две группы лимитов. Первые (базовые) остались на уровне 2020 года и составляют по доходам 150 мнл. руб., по численности – 100 чел. Вторые (повышенные) утверждены для так называемого переходного коридора и составляют по доходам 200 млн. руб., по численности – 130 чел. Те упрощенцы, у которых показатели превышают базовые значения, применяют повышенные ставки при уплате налога с УСН.

Размер зависит также от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения. Традиционно тариф выше для «Доходы минус расходы». Приводим утвержденные ставки по УСН на 2021 год с учетом соблюдения лимитов и выбранного объекта налогообложения.

Таблица лимитов и ставок по УСН на 2021 год

Обратите внимание! Рассчитывать налог по повышенным ставкам упрощенцу необходимо с того квартала, в котором произошло превышение доходов (более 150 млн. руб.) или численности (свыше 100 чел.).

Как рассчитывать авансы по УСН в 2021 году

Использовать повышенную ставку налога упрощенец должен с того квартала, в котором произошло превышение базового лимита. Уже уплаченные за другие кварталы авансы пересчитывать не требуется. После того как доходы компании превысят 150 млн. руб. или численность станет больше 100 чел., увеличиваются и тарифные ставки. При использовании объекта налогообложения «Доходы» ставка налога составит 8 %. При работе на «Доходы минус расходы» – 20 % (п. 1.1, 2.1 стат. 346.20 НК РФ).

Для корректного расчета придется разделять облагаемую базу между периодами по обычным ставкам (6 или 15 %) и повышенным (8 или 20 %). Алгоритм действий прописан в стат. 346.21 НК РФ, в редакции с 2021 года:

1. Налогооблагаемая база за периоды до квартала превышения умножается на обычные ставки (6 или 15 %).
2. Налогооблагаемая база за год за минусом базы из пункта 1 умножается на повышенные ставки (8 или 20 %).
3. Результаты суммируются – полученный показатель будет налогом к уплате за весь период.

Читайте: УСН 6 или 15: что лучше