Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

26 декабря 2020

Изменения в ПСН в 2021 году для ИП

Изменения в ПСН в 2021 году для ИП

Со следующего года бизнес ожидает множество изменений в налоговое законодательство. Основная новость связана с отменой ЕНВД. В связи с этим предпринимателям нужно перейти на другой налоговый режим. Альтернативой может стать патентная система налогообложения, в которую внесены привлекательные корректировки (Закон № 373-ФЗ от 23.11.2020 года). Этот нормативно-правовой акт в действие вступит с 1 января 2021 года. Заранее изучите изменения в ПСН в 2021 году для ИП, чтобы понимать, чего ждать от патента.

Читайте: Переход с ЕНВД на патент в 2021 году: условия и новые критерии

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Правила применения патента – новые условия по НК РФ

Принятый законодателями Закон № 373-ФЗ значительно расширил возможности предпринимателей для работы на ПСН. Поправки внесены в главы 26.2 и 26.5 НК РФ. В более выгодную сторону откорректированы условия применения ПСН, введены переходные положения для тех, кто ранее использовал вмененку, увеличен список видов деятельность, полномочия по утверждению патентных видов деятельности переданы регионам. Разберемся, какие изменения ожидаются на ПСН с 2021 года. Помните, что юрлица работать на патенте не вправе.

С точки зрения налоговой нагрузки ПСН максимально приближена к ЕНВД. Расчет суммы налога к уплате не зависит от реальной величины выручки, а ведется из потенциального значения доходов. Этот показатель утверждается региональными властями. В 2021 году порядок перехода на ПСН не поменяется. Заявление на получение патента по общим нормам подается за 10 дней до планируемой даты начала его применения (п. 2 стат. 346.25 НК РФ). Но для 2020 года сделано исключение.

Обратите внимание! ФНС продлила срок подачи заявления в налоговые органы для оформления патента. Чтобы оптимально перейти на ПСН с ЕНВД, разрешили принимать заявления до 31 декабря 2020 года (Письмо ФНС России от 09.12.2020@ № СД-4-3/20310@).

Читайте: Порядок определения численности персонала при совмещении ПСН и УСН – новая позиция Минфина

Новый налоговый период в 2021 году

С 2021 года изменится период действия патента. По общим правилам в 2020 году налоговым периодом является календарный год (стат. 346.49 НК РФ). Если документ выдан на срок до 1 года, периодом его действия (налоговым периодом) признается срок, на который был оформлен патент. Но в 2021 году (согласно новой редакции стат. 346.49 НК РФ) налоговым периодом будет признаваться календарный месяц, если патент оформлен также в 2021 году. Для патентов, срок действия которых составляет меньше года, ничего не изменится. Срок действия такого документа равен налоговому периоду.

В каких случаях ПСНО не применяется?

Обновленная редакция п. 6 стат. 346.43 НК РФ вступит в действие с 1 января 2021 года. Здесь перечислены виды деятельности, которые запрещено переводить на ПСН. Ранее не допускалась работа на патенте, если деятельность велась в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом или по совместной деятельности. Теперь виды деятельности, по которым запрещена работа на ПСН, вынесены в отдельный пункт:

  • Производство подакцизной продукции, добыча и реализация полезных ископаемых.
  • Работа по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или в рамках совместной деятельности.
  • Розница через стационарные объекты с площадью торгового зала свыше 150 кв.м.
  • Общепит с площадью зала обслуживания свыше 150 кв.м.
  • Оптовая торговля или по договорам поставки.
  • Грузо- и пассажироперевозки ИП, в собственности (или ином пользовании) которых находится более 20 соответствующих транспортных средств.
  • Сделки с ценными бумагами, производными фининструментами, кредитные и другие финансовые услуги.

Какие ограничения для применения ПСНО вправе устанавливать субъекты РФ?

По старой редакции п. 7 стат. 346.43 НК РФ регионы вправе утверждать у себя размеры потенциально возможных годовых доходов в целях применения ИП ПСН. В соответствии с обновленной редакцией с 2021 года из этого пункта исключат норму о максимально возможном потенциальном доходе в год не более 1 млн. руб. Одновременно прекратят действие п. 9 и подп. 4 п. 8 указанной статьи. Власти субъектов РФ смогут устанавливать у себя любые суммы годового дохода в целях расчета патента.

Индексации на коэффициент-дефлятор более не будет. Также прекратит свое действие подп. 4 п. 8 стат. 346.43 НК РФ, в соответствии с которым допускалось увеличение в 3, 5, 10 раз размера потенциального дохода. Согласно изменениям в подп. 2.1 п. 8 регионы смогут устанавливать ограничения в применении ПСН в части размеров площадей торгового зала и залов обслуживания в общепите, а также по другим физическим показателям.

Условия перехода на ПСН с 2021 года:

  • Сохранен лимит по численности работников, но изменен порядок расчета – как и ранее, ИП на патенте вправе брать на работу наемных сотрудников по договорам ГПХ (гражданско-правового характера) или трудовым. Но применять ПСН можно только предпринимателям с численностью персонала не более 15 чел. Показатель определяется за налоговый период по всем видам деятельности на патенте (п. 5 стат. 346.43 НК РФ). Раньше учитывались работники ИП в целом.
  • Предельный размер выручки за год – в 2021 году не изменится и составит 60 млн. руб. по всем видам деятельности на ПСН. Если лимит будет превышен, право на ПСН утрачивается.
  • Вид деятельности – перевести на патент можно только тот вид деятельности, в отношении которого разрешено применение ПСН (п. 2 стат. 346.43 НК РФ). По решению региональных исполнительных органов власти этот перечень может быть дополнен. Рекомендуется заранее уточнить, входит ли ваш вид деятельности в утвержденный в субъекте РФ перечень для ПСН.
  • Заявление для перехода на ПСН с 2021 года – подается не позднее 17 декабря 2020 года.

ПСН в 2021 году для ИП – какие изменения по взносам

В 2021 году сумма налога может быть уменьшена на страховые взносы. Согласно Закону № 373-ФЗ плательщик ПСН вправе уменьшить рассчитанную стоимость патента на:

  • Исчисленные и оплаченные в соответствующем налоговом периоде обязательные взносы за себя и работников, которые заняты в деятельности на ПСН. Учитываются взносы на ОПС, ОСС по ВниМ, ОМС и травматизм.
  • Сумму больничных пособий за первые 3 дня, которые оплачивает работодатель.
  • Платежи по договорам ДЛС (добровольное личное страхование) за сотрудников.

Если предприниматель работает самостоятельно, без наемных работников, допускается уменьшение налога на 100 % без ограничений. При наличии наемных специалистов – только на 50 %. Эта норма закреплена в новом пункте 1.2 стат. 346.51 НК РФ. Порядок уменьшения суммы налога носит уведомительный характер. Направить в ИФНС уведомление можно электронно с подписанием усиленной квалифицированной ЭЦП. Если налог уже оплачен, можно оформить возврат или зачет согласно стат. 78 НК РФ.

Читайте: 9 самых важных вопросов об отмене ЕНВД с января 2021 года

ПСН в 2021 году для ИП – виды деятельности

Основное нововведение 2021 года в том, что регионы смогут сами устанавливать перечни видов деятельности на ПСН с учетом ограничений из п. 6 стат. 346.43 НК РФ. А для расчета стоимости патента субъекты РФ вправе утверждать любые физические показатели. Рекомендованный список приведен в п. 2 стат. 346.43 НК РФ. Новая редакция этого пункта включает расширенный перечень из 80 видов деятельности. Из-за этого может показаться, что список существенно вырос. Но на деле «сборную солянку» из старого подп. 21 перераспредели в отдельные виды, которым отвели новые подп. 66-80. А некоторые данные и вовсе исключили.

По сути, новые виды деятельности на патенте в 2021 году для ИП дополнились только одним бизнесом – деятельность стоянок для ТС (транспортные средства). Реализация товаров с обязательной маркировкой под ПСН не попала. Таким образом, в 2021 году ИП не смогут перевести на патент торговлю мехами и меховыми изделиями, лекарствами и обувью. Другие изменения в видах деятельности на ПСН для ИП в 2021 году следующие:

  • В ремонт и пошив изделий (швейных, кожаных и меховых), головных уборов, вязаных, текстильных – добавлена оговорка «по индивидуальному заказу». Массовое производство перевести на ПСН не получится.
  • Аналогичная оговорка добавлена в ремонт бытовой техники, приборов, металлоизделий, часов; в изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий; в изготовление сельхозинвентаря из материалов заказчика и прочие пункты.
  • Ремонт жилья и иных построек заменили на ремонт и реконструкцию жилых зданий и нежилых, спортсооружений.
  • Ремонт и техобслуживание транспорта дополнился мойкой и полированием.
  • Прием стеклопосуды и вторсырья заменили на сбор тары и материалов для вториспользования.
  • Добавлены услуги по уходу за домашними питомцами.

Читайте: 5 важных изменений в НК РФ с 2021 года

Особые льготные условия перехода с ЕНВД на ПСН с 2021 года

Специальный переходный период сроком на 3 месяца предусмотрен Законом № 373-ФЗ для тех предпринимателей, кто работал на вмененке в 4 квартале 2020 года. Льгота полагается, если ИП переходит на патент по тому же виду деятельности. Это следующий бизнес (стат. 3 Закона № 373-ФЗ):

  • Деятельность автостоянок для ТС.
  • Услуги общепита с площадью зала от 50 кв.м. до 150 кв.м.
  • Розница с площадью зала от 50 кв.м. до 150 кв.м.
  • Ремонт и ТО транспортных средств.

Патенты на указанные выше виды деятельности можно оформить на период до 3 месяцев со сроком действия не позднее 31.03.2021 года. До принятия региональных законов о размере ПД (потенциальный доход) по конкретным видам бизнеса расчет потециально возможного дохода нужно вести по льготным условиям с применением следующей формулы:

12 месяцев х БД х ФП х КД х 15/6 х 0,5, где:

  • БД – базовая доходность;
  • ФП — физпоказатель;
  • КД – коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2020 г. = 2,005 (Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684);
  • 15/6 – коэффициент пересчета налоговой ставки;
  • 0,5 – уменьшающий коэффициент.

Базовая доходность на переходный период 2021 года для бывших «вмененщиков»:

  • Для автостоянок – 50 руб. на 1 кв.м. стоянки.
  • Общепит – 1000 руб. на 1 кв.м. зала обслуживания.
  • Розница – 1800 руб. на 1 кв.м. зала торговли.
  • Ремонт и ТО транспортных средств – 12000 руб. на одного работника.

Чтобы перейти на ПСН с ЕНВД, сниматься с учета вмененщику не требуется. Налоговики сделают это сами. Нужно только подать заявление на патент.

Читайте: Переход с ЕНВД на УСН в 2021 году – инструкция

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля