Фиксированные взносы ИП

Организации и предприниматели, действующие на территории РФ, должны уплачивать в государственную казну налоги и сборы. Закон устанавливает обязательные фиксированные взносы ИП в 2017 году, которые перечисляются вне зависимости от наличия персонала, уровня прибыли и факта ведения бизнеса. Необходимость уплаты сумм, рассчитанных по установленным правилам, диктуется самим фактом государственной регистрации своего дела.

Что такое фиксированные взносы ИП за 2017 год?

Фиксированными называются взносы, которые предприниматель перечисляет в бюджет за себя. Они не зависят от наличия или отсутствия у него наемных работников, от финансовых результатов предприятия. Необходимость их уплаты и порядок расчета рассматривается в главе 430 НК РФ.

Такие платежи обязаны перечислять все зарегистрированные предприниматели независимо от того, ведут ли они фактическую деятельность. Размер взносов определяется действующей на 1 января расчетного года величиной минимального размера оплаты труда.

Освобождение от перечисления взносов получают только предприниматели, служащие по призыву, ухаживающие за ребенком до 1,5 лет или инвалидом I группы, уехавшие за рубеж вместе с супругом-дипломатом или торговым представителем. Для остальных законодательные правила остаются неизменными.

Фиксированный платеж ИП в 2017 году состоит из двух частей:

1. взносы за себя на обязательное медстрахование (для простоты будем сокращенно называть их ВФФОМС);
2. перечисления за себя на обязательное пенсионное страхование (сокращенное обозначение – ВПФР).

Если годовая выручка бизнесмена больше порога 300 тыс. рублей, то он обязан перечислять дополнительный страховой взнос, рассчитываемый как 1/100 от суммы превышения.

Индивидуальный предприниматель вправе перечислять в бюджет взносы на случай нетрудоспособности (назовем их сокращенно ВФСС). Закон не обязывает его к этому, но гражданин может принять такое решение добровольно, чтобы получать из ФСС пособие по больничному листку.

Новый классификатор ОКОФ с 2017 года

Как исчислить размер фиксированного платежа 2017?

В 2017 году тарифы по страховым взносам за себя останутся на уровне 2016 года. Их значения будут равны:

• ВПФР – 26%;
• ВФФОМС – 5,1%;
• ВФСС (необязательно для ИП без работников) – 2,9%.

База для расчета взносов ИП за себя – МРОТ. В 2017 году он подрос по сравнению с 2016, а потому размеры взносов тоже значительно увеличатся. Определим минимальное и максимальное значение фиксированного платежа для предпринимателя без работников в 2017 году.

Если выручка ИП составляет менее 300 000 рублей, то он обязан перечислять в бюджет только два типа взносов: ВФФОМС и ВПФР. Исходя из уровня тарифов и значения МРОТ в 2017 г., их величина равна:

ВПФР = 7 500* 0,26* 12 = 23 400 руб.

ВФФОМС = 7 500* 0,051* 12 = 4 590 руб.

Минимальный фиксированный платеж в ПФР в 2017 г. составит: 23 400 + 4 590 = 27 990 руб.

Для справки: В 2016 году он был значительно меньше и составлял 23 153,33 руб. К серьезному увеличению взносов за себя привел рост МРОТ.

Если выручка предпринимателя в течение года превышает 300 000 рублей, законодательство (п.1.1 ст. 430 НК РФ) обязывает его заплатить в бюджет дополнительный взнос (ДВ), сумма которого рассчитывается по формуле:

ДВ = (Доход за истекший год – 300 000)* 1%.

НК РФ устанавливает максимальный размер допвзносов, который равен восьмикратной величине платежей на обязательное пенсионное страхование. С учетом значений тарифов и МРОТ на 2017 год, «потолок» по ДВ будет равен 187 200 рублей.

Приведенные условия дают возможность рассчитать пенсионные взносы ИП, максимальные на 2017 год. Они составят:

187 200 + 27 990 = 215 190 руб.

Эта сумма может быть увеличена только на размер взносов по временной нетрудоспособности, если бизнесмен примет решение об их добровольном перечислении.

Как рассчитывается выручка для исчисления допвзноса?

Чтобы понять, нужно ли уплачивать допвзнос, и правильно рассчитать облагаемую по тарифу 1% выручку, предприниматель должен знать законодательные правила. Они зависят от типа налогового режима, которого придерживается бизнесмен.

Возможны следующие вариации трактовки понятия «Доход»:

1. ОСНО

С 2017 года в действие вступят нормы, согласно которым доходы формирует выручка от реализационной и внереализационной деятельности, уменьшенная на величину профессиональных вычетов.

2. УСН

Выручка складывается из размера доходов от реализации и внереализационных поступлений. Они не корректируются на расходы.

3. Патентная система

Страховые дополнительные взносы у ИП без работников рассчитываются на основании возможной выручки, установленной региональным законом. Эта сумма прописана в самом патенте. Если он выдан на срок менее года, доход нужно рассчитать, поделив значение на 12 и умножив на число месяцев действия.

4. ЕНВД

Для целей расчета взносов берется не фактический, а вмененный доход. Он исчисляется путем умножения базовой доходности (прописана в НК РФ) на количество единиц физического показателя.

5. Совмещение режимов

Предпринимателю нужно рассчитать доход в рамках каждого выбранного налогового режима и сложить полученные величины. Например, при совмещении ОСНО и ЕНВД нужно сложить вмененный доход и выручку, получаемую от прочих направлений деятельности (с 2017 года ее следует уменьшать на профессиональные вычеты).

Как отразить фиксированный платеж ИП за 2017 год в целях налогообложения?

Порядок отражения перечисленных взносов зависит от налогового режима, выбранного предпринимателем. Возможны следующие варианты:

1. ОСНО – уплаченные взносы нужно списать на расходы. Для получения профессионального налогового вычета учитываются те взносы, которые были перечислены в текущем периоде. Так, при расчете его размера в 2017 году предприниматель должен учитывать суммы, перечисленные за декабрь 2016 года, но в январе 2017.
2. ЕНВД – фиксированные платежи ИП уменьшают размер вмененного налога. С 2017 года бизнесменов, использующих наемных работников, ждет приятное изменение: они могут сократить размер бюджетного платежа на взносы, перечисленные за сотрудников: из их суммы можно взять 50%.
3. УСН – отражение платежей в учете зависит от выбранного типа системы:
   1. «Доходы за минусом расходов» – фиксированные платежи уменьшают базу для расчета «упрощенного» налога.
   2. Доходы – взносы можно вычесть из самого налога. Если предприниматель не использует наемный труд, он вправе обнулить бюджетный платеж, если использует – сократить не более чем на 50%, причем к вычету принимаются взносы за себя и за работников.
4. Патент – фиксированный платеж в ПФР и взносы за нанимаемых работников не меняют величину налога по патенту.

Спорным вопросом в действующем налоговом праве остается возможность списания на расходы дополнительных взносов с дохода более 300 тыс. рублей. В п.1.1 ст. 430 НК РФ они выделены отдельно от фиксированных взносов в ПФР, а потому фискальные органы запрещают уменьшать на их величину налогооблагаемую базу. Точного ответа пока нет: Минфин дает разъяснения как в пользу хозяйствующих субъектов, так и в поддержку мнения ФНС.

Страховые взносы ИП в 2017 году

Примеры отражения фиксированных платежей в налоговом учете

Пример 1

Иванов А.А. имеет собственное ИП и трудится на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы». Он не использует труд наемных работников. По итогам 2016 года выручка бизнесмена достигла 600 000 рублей. Какие взносы платить и как отразить их в налоговом учете?

Обязанность Иванова – перечислить фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС. Поскольку он проработал весь 2016 год, используется стандартная формула для их определения:

ВПФР = 6 204* 0,26 *12 = 19 356,48 руб.

ВФФОМС = 6 204* 0,051 *12 = 3 796,85 руб.

Итого 23 153,33 руб.

Эти фиксированные взносы ИП были уплачены в течение 2016 года, а потому их можно учесть при расчете единого «упрощенного» налога за этот период. Значит, Иванов имеет право вычесть 23 153,33 руб. из рассчитанной величины бюджетного платежа.

Размер налога по УСН составляет 600 000* 0,06 = 36 000 рублей.

Уменьшим его на размер взносов и получим окончательную сумму к перечислению в бюджет:

Налог = 36 000 – 23 153,33 = 12 846,67 руб.

Поскольку доход Иванова составляет 600 000 рублей, он обязан уплатить дополнительный взнос. Его сумма равна:

ДВ = (600 000 – 300 000)* 0,01 = 3 000 руб.

Крайний срок перечисления взноса – 21 апреля следующего года. Значит, его нельзя учесть при определении размера налога за 2016 г. Платеж нужно включить в расчет аванса по УСН за I квартал 2017 года.

Изменим исходные условия примера. Допустим, что у Иванова А.А. появились наемные работники, и взносы ИП за себя и персонал в течение 2016 года составили 35 00 рублей. На половину этих перечислений предприниматель вправе уменьшить сумму налога по УСН.

36 000/ 2 = 18 000 руб.

Это окончательный размер налога, подлежащий к перечислению в бюджет за 2016 г.

Пример 2

Сидоров И.И. работает в сфере розничной торговли на вмененной системе налогообложения. Его налог по ЕНВД составляет 10 000 рублей в квартал. Первые три квартала 2016 года бизнесмен работал в одиночку, в четвертом нанял одного работника, за которого перечислил 6 000 руб. страховых взносов. Как отразить страховые платежи для налогового учета?

Допустим, Сидоров производит фиксированный платеж ежеквартально: закон дает ему на это право. Значит, сумма, перечисляемая в 1,2 и 3 кварталах, составила 23 153,33/ 4 = 5 788,33 руб. В 4 квартале эта величина увеличилась на страховые взносы за работника и стала равной 11 788,33 руб.

Законодательство позволяет Сидорову уменьшить вмененный налог за 1-3 кварталы на полный объем фиксированных платежей. Значит, он перечислит в бюджет:

10 000 – 5 788,33 = 4 211,67 руб.

В 4 квартале бизнесмен может вычесть из размера налога 50% от суммы взносов за работников.

Величина вмененного налога составит:

10 000 – (6 000* 0,5) = 7 000 руб.

Как оплатить взносы в ПФР ИП?

С 2017 года в сфере перечисления страховых взносов произойдет существенное изменение. Они будут переданы в администрирование Федеральной налоговой службы. Это означает, что предприниматели будут обязаны перечислять средства по реквизитам «своей» ИФНС и подавать в нее оформленную должным образом отчетность.

Расчетный период по фиксированным взносам ИП – календарный год. Бизнесмен обязан исчислить и уплатить сумму до его окончания, т.е. до 31 декабря. Если это выходной день, то дата платежа переносится на первую рабочую дату следующего года. По своему усмотрению он может перечислять деньги либо единым платежом, либо частями. Дополнительный страховой взнос за себя уплачивается не позднее 1 апреля следующего года.

Многие предприниматели предпочитают разбивать рассчитанные пенсионные взносы для ИП на четыре части и уплачивать их по итогам каждого квартала. Это не запрещено законом и удобно: бизнесмен равномерно распределяет финансовую нагрузку и сразу делает вычет из авансовых платежей по УСН (или из квартального вмененного налога).

Каждый вид платежей во внебюджетные фонды оформляется отдельным платежным поручением. Объединять их нельзя: у взносов разный КБК, и ошибки в этом поле приведут к незачислению средств.

Важно: С 01.01 16 г. произошло изменение КБК в платежках на перечисление страховых взносов предпринимателей за себя. Актуальные значения таковы:

• 392 1 02 02140 06 1100 160 – для фиксированных платежей в ПФР;
• 392 1 02 02103 08 1011 160 – для фиксированных платежей в ФФОМС.

С 2017 года платежки по взносам нужно будет заполнять аналогично налоговым. В них проставляется статус плательщика «01», а не «08», как было ранее. В поле «Получатель платежа» необходимо прописать данные ИФНС.

Если вы сомневаетесь в реквизитах, не полагайтесь «на авось». Уточните их в «своем» отделении ПФР. Ошибки, допущенные при оформлении платежного поручения, приведут к несвоевременному зачислению средств. Деньги могут вернуться, «повиснуть» на невыясненных платежах. ИП потребуется лично явиться в Фонд, чтобы доказать своевременность перечисления и уточнить реквизиты. Это серьезная потеря времени и затраты нервов.

Специалисты рекомендуют не затягивать с выплатой взносов в Пенсионный Фонд ИП и перечислить их хотя бы за 10 дней до крайнего срока. В противном случае вы рискуете: из-за обновления данных в базе ФНС возможны ошибки и высока вероятность, что деньги не будут зачислены вовремя.