Единый сельхозналог в 2017 году

Компании и частные предприниматели, работающие в сельскохозяйственной сфере, могут выбрать особый режим налогообложения – ЕСХН в 2017 году. Эта система предполагает снижение фискальной нагрузки, упрощение порядка сдачи отчетности и отражения операций в учете. Минимальный налог отсутствует, что является дополнительным стимулом для коммерческих структур, недавно возникших на рынке или зависящих от сезонного фактора.

Единый сельхозналог: ставка, сроки уплаты

Сумма обязательств коммерческой структуры, подлежащих перечислению в бюджет, определяется как ставка, умноженная на налогооблагаемую базу. В 2017 году ставка установлена на уровне 6%. Это значение действует по территории всей России за исключением двух ее субъектов:

• республики Крым;
• города федерального значения Севастополь.

Для организаций и ИП, зарегистрированных и ведущих работу в этих регионах, ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 4%. В 2016 году ее значение было еще ниже – 0,5%.

Учетная политика ЕСХН

ЕСХН перечисляется бюджет дважды в году: по результатам полугодия не позднее 25.07 и по окончании 12 месяцев не позже 1 апреля следующего года.

Несвоевременное или неполное перечисление налога карается штрафами (согласно ст. 122 НК РФ): в размере 20% от недоплаченной суммы при отсутствии признаков правонарушения или 40%, если доказан злой умысел хозяйствующего субъекта. Помимо этого, за каждый день просрочки на сумму задолженности начисляются пени.

Сельхоз налог и отчетность

Коммерческие структуры-сельскохозяйственники обязаны отражать совершаемые операции, подтвержденные первичной документацией. Юридические лица ведут «полноценный» бухгалтерский учет и используют метод двойной записи, предприниматели – заполняют Книгу учета доходов и расходов.

ЕСХН предполагает упрощенный порядок сдачи отчетности. Декларация подается в контролирующие органы единожды за налоговый период, не позднее 31. 03 следующего года. Хозяйствующие субъекты со штатом более 100 человек представляют ее электронно, те, у кого трудится менее 100 работников, – в бумажном виде.

Помимо декларации организации сдают годовую отчетность (баланс, форма 2, приложения с пояснениями и т.д.), а предприниматели – Книгу учета доходов и расходов для заверения налоговым органом.

Единый сельхозналог: правила расчета налогооблагаемой базы

Налогооблагаемая база по ЕСХН определяется как доходы организации, уменьшенные на сумму расходов.

Для определения доходной части используется кассовый метод. Суммируются поступления от продажи товаров, работ, услуг и приходы от внереализационной деятельности. Учитываются деньги, фактически поступившие в кассу или на расчетный счет организации или ИП.

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по единому сельскохозяйственному налогу в 2017 году, должны одновременно отвечать следующим требованиям:

• быть целесообразными с экономической точки зрения;
• быть полностью оплаченными;
• быть фактически понесенными;
• быть подтвержденными первичной документацией;
• входить в перечень, приведенный в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, не включаются в расчет при применении ЕСХН. Эти расходы оплачены, но не понесены по факту: купленные ценности еще не предоставлены их потенциальному получателю.

Важно! Налогооблагаемую базу можно уменьшить на размер убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде. Убытки переносятся не более чем на 10 лет вперед, строго в хронологическом порядке.

Определяя единый сельхозналог в 2017 году, бухгалтер должен вначале исчислить размер авансового платежа. Для этого он использует данные о доходах и расходах за первые шесть месяцев года и ставку – 6%.

При расчете платежа за год используются доходная и расходная части за 12 месяцев. От полученного итога отнимается уплаченный ранее аванс. Если получается положительный результат, фирма или ИП перечисляет полученную сумму в бюджет. Если формула дала отрицательное значение, у хозяйствующего субъекта появляется право возместить переплату из государственной казны или учесть ее в счет других непогашенных федеральных обязательств.

Налог на прибыль сроки сдачи декларации

Расчет единого сельскохозяйственного налога: пример

Доходы ООО «Сельскохозяйственник», поступившие на его расчетный счет по итогам первых шести месяцев 2016 года, составили 700 тыс. руб. Оплаченные и фактически понесенные расходы, включенные в законодательный перечень, – 400 тыс. руб.

За полный 2016 год доходная часть составила 1,5 млн руб., расходная – 800 тыс. руб. В 2015 г. компания понесла убыток, равный 200 тыс. рублей.

Чтобы исчислить сумму авансового платежа по налогу, подставим полугодовые значения в формулу:

Налог = (700– 400)* 0,06 = 18 тыс. руб.

Сельскохозяйственный налог по результатам полностью отработанного года будет рассчитан по формуле:

Налог = (1 500 000 – 800 000 – 200 000)* 0,06 – 18 000 = 12 000 руб.

Сумма 18 000 рублей уплачивается в бюджет не позднее 25.07, 12 000 рублей – до 31.03 следующего года.

Единый сельскохозяйственный налог: ставка и тонкости расчета

На первый взгляд исчисление ЕСХН кажется несложной процедурой, ведь оно предполагает применение одной формулы из двух слагаемых. На практике расчет бюджетных обязательств имеет множество «подводных камней», и бухгалтеру нужно проявлять осмотрительность, чтобы не навлечь «гнев» фискальных органов.

Оценить тонкости исчисления сельхозналога поможет пример.

ООО «Поле-Поле» перешло на единый сельхозналог с 01.01.2016 г., ранее оно было на общей системе. На дату перехода на балансе компании числился трактор остаточной стоимостью 300 000 руб. и сроком полезного использования пять лет.

Доход фирмы, рассчитанный кассовым методом, составил 1,5 млн руб. В отчетном периоде общество понесло следующие расходы:

• зарплата персонала и взносы во внебюджетные фонды – 300 000 руб.
• покупка горюче-смазочных материалов – 200 000 руб.
• страхование рисков (засуха) – 50 000 руб.
• аренда сельхозтехники и склада – 250 000 руб.
• уплата покупателю неустойки за нарушение сроков поставки – 30 000 руб.
• приобретение канцтоваров – 15 000 руб.
• оформление сертификата качества – 50 000 руб.

По итогам первых шести месяцев расходная часть оказалась больше доходной, поэтому компания не перечисляла авансовый платеж.

Рассчитывая единый сельскохозяйственный налог по итогам года, бухгалтер использовал следующий алгоритм:

Определил суммарные расходы: 300 000 + 200 000 + 50 000 + 250 000 + 30 000 + 15 000 + 50 000 = 895 000 руб.

К ним он прибавил остаточную стоимость ОС: 895 000 + 300 00 = 1 195 000 руб.

Затем определил налог по стандартной формуле:

Налог = (1 500 000 – 1 195 000)* 0,06 = 18 300 руб.

Рассчитывая единый налог приведенным методом, бухгалтер допустил две ошибки:

• не сверил принимаемые к учету затраты со списком из НК РФ;
• неправильно списал остаточную стоимость ОС.

В расчет нельзя было включать неустойку клиенту: такая трата отсутствует в законодательном списке. Стоимость ОС нужно было учитывать в оплаченных затратах тремя частями на протяжении трех лет. В 2016 году списанию подлежало 50%, т.е. 150 000 руб.

Бухгалтер ООО «Поле-Поле» неправомерно включил в расходы 180 000 руб., из которых 30 000 – неустойка, не включенная в законодательные перечень, 150 000 – неправильное списание стоимости ОС.

Верная сумма налога, исчисленная соблюдением всех нюансов, определяется как:

Налог = (1 500 000 – (1 195 000 – 180 000))* 0,06 = 29 100 руб.

Недоплата, возникшая в результате ошибки бухгалтера, составила: 29 100 – 18 300 = 10 800.

ЕСХН льготы – грамотный выбор для малого и среднего сельскохозяйственного бизнеса. Специальный режим облегчает фискальную нагрузку на хозяйствующий субъект, означает упрощенный порядок ведения учета и сдачи отчетности. Главное – не терять бдительности и учитывать все правила и нюансы при определении величины бюджетных обязательств.