ЕНВД — расчет налога в 2018 году, пример

В соответствии с нормами глав. 26.3 вмененный специальный режим может применяться ИП, а также юрлицами по отдельным видам рабочей деятельности. Регулирование налогообложения подобных операций выполняется НК РФ, а также местными органами власти в части тарифных ставок налога, порядка вычисления корректирующих коэффициентов и т.д. Единая формула ЕНВД утверждена в стат. 346.29, где подробно расписан алгоритм вычисления БД (базовая доходность) и облагаемой базы.

Так как рассчитывается ЕНВД? Какие показатели влияют на итоговую сумму налога? Можно ли на законных основаниях снизить величину налога к уплате? Что делать, если деятельность поставлена на учет по вмененке не с начала периода, а в середине? Разберемся на конкретных примерах, как выполняется расчет ЕНВД в 2018 году.

Правовые аспекты вмененного режима

Если вы собираетесь применять в процессе хоздеятельности вмененку, ознакомьтесь с основными понятиями этого режима. Согласно стат. 346.27 НК под вмененным доходом (ВД) подразумевается не фактически полученный, а предполагаемый (гипотетический) доход компании, определяемый с учетом условий деятельности, напрямую влияющих на результаты работы. Под базовой доходностью принимается некая условная цифра полученных в месяц доходов, определяемых на 1 единицу показателя для конкретного вида деятельности.

К примеру, если ИП оказывает транспортные услуги, физпоказателем будет число автомобилей. В случае оказания различных бытовых услуг – количество сотрудников с предпринимателем. А при торговле – площадь в кв. м. торгового зала.

Еще одно важное понятие вмененного режима – корректирующие коэффициенты. К ним относятся К1 и К2. Первый (дефлятор) утверждается федерально на год (календарный) вперед и зависит от уровня инфляции за прошлый год. Величина К1 на 2018 г. = 1,868. Второй корректирует размер БД и устанавливается органами местной власти. При расчете К2 нужно знать коэффициенты вида и места деятельности. Уточнить значения этих составляющих можно в нормативных документах регионального и местного уровней.

Обратите внимание! Определения, связанные с видами деятельности (услуги бытового характера, розничная торговля, ТС, торговые сети стационарного и нестационарного типа, услуги общепита, площадь зала, торговое место, число сотрудников и т.д.) также даны в стат. 346.27. Разбираться в понятиях важно, чтобы точно знать, как посчитать ЕНВД.

Как рассчитать налог по ЕНВД – основы

Законодательные требования того, как считать ЕНВД, приведены в стат. 346.29 НК. При расчете налога, в первую очередь, определяется величина ВД, она же объект налогообложения. Налогооблагаемой базой считается сумма вмененного дохода, рассчитанная путем умножения суммы БД в рублях, установленной для отдельного вида хоздеятельности, и количества физпоказателей в соответствующих единицах измерения.

Следовательно, расчет налога с ЕНВД в 2018 году выполняется на основании утвержденных в п. 3 стат. 346.29 значений физпоказателей и БД. После того, как в таблице найдено нужное значение доходности (базовой), следует подсчитать число физических показателей для вашей деятельности – к примеру, количество сотрудников, площадь магазина, число посадочных мест и т.д. На предпоследнем этапе проводится корректировка полученного результата на К1 и К2. И, наконец, завершающим шагом в расчетах станет исчисление налога по действующей в регионе ставке.

Обратите внимание! Самостоятельно определять значение БД не требуется. Величина этого показателя зависит от вида деятельности и утверждается в стат. 346.29 НК. Предпринимателю необходимо просто найти по табличке свой рабочий вид ОКВЭД, а затем выполнить все расчеты.

Как рассчитать ЕНВД в 2018 году

Мы рассмотрели в теории, как рассчитать ЕНВД для ИП или юрлица. Чтобы решение вопроса было понятнее, приведем практический алгоритм действий. Подробная инструкция поможет вам самостоятельно рассчитать налог по вмененке. При этом начислять и уплачивать этот фискальный платеж требуется поквартально (стат. 346.30).

Налоговая система ЕНВД

Вмененный доход – как рассчитать:

• Определите, какие именно ОКВЭД у вас заявлены, как использующие вмененный режим. Если таких видов предпринимательства несколько, все расчеты ведутся по каждому направлению в отдельности.
• Установите значение физпоказателя – определения и единицы измерения даны в стат. 346.27.
• Найдите величину БД – пользуйтесь табличкой по стат. 346.29. Здесь приведены величины БД в руб. из расчета на один месяц и по одному показателю.
• Рассчитайте сумму вмененного предполагаемого дохода – для этого перемножьте число физпоказателя и сумму БД. Не забудьте применить актуальные значения коэффициентов К1 и К2. Для уточнения последнего изучите региональные нормативные документы.
• Рассчитайте сумму налога – перемножьте значения ВД, количество месяцев в квартале и ставки по ЕНВД в %.
• Если у компании в квартале поменялось число физпоказателей, такие данные учитываются с начала месяца произошедших изменений.
• Если вмененщик встал на учет в ИФНС не с начала квартала, расчет сумм ведется за фактически отработанные на ЕНВД месяцы.
• Если налоговая постановка на учет произошла не с 1-го числа календарного месяца, по нормам п. 10 стат. 346.29 разрешается начислить налог за фактически отработанные на вмененке дни по специальной формуле – пример расчета ЕНВД за неполный период размещен ниже.

Формула расчета ЕНВД для ИП

Типовая формула вычисления налога по ЕНВД включает в себя несколько нормативных показателей, которые утверждаются как федерально, так и регионально. Поскольку расчеты не подразумевают использование фактически полученных налогоплательщиками доходов, и понесенных расходов, вести учет доходно-расходных сумм вмененщики не обязаны. Но если компания совмещает несколько режимов, к примеру, упрощенку и вмененку, необходимо обеспечить раздельное отражение хозопераций.

Формула расчета налога с ЕНВД за квартал имеет следующий вид:

• Сумма налога к уплате = Величина БД х Число ФП х К1 х К2 х 3 мес. х 15 %.

Формула расчета налога с ЕНВД за неполный период ведения вмененной деятельности:

• Сумма налога к уплате = ((Величина БД х Число ФП х К1 х К2 х Число фактически выработанных на вмененке календарных дней в месяце) / Число общее дней (календарных) в месяце) х 15 %.

Обратите внимание! При расчетах все значения показателя К2 подлежат округлению до 3-го после запятой знака; физпоказателей – до целого числа; стоимостных величин – до полных рублей. При округлении используются общие математические правила (п. 11 стат. 346.29).

ЕНВД – расчет налога в 2018 году на примере

Предположим, предприниматель Тарасов А.В. осуществляет розничную продажу электрооборудования. Для этих целей у него открыт магазин с площадью торгового зала в 25 кв. м. Адрес ведения розницы – ул. Сиверса, д. 10. Построим пример на тех условиях, что ИП давно зарегистрирован и ведет вмененную деятельность с 2015 г. В целом, расчет ЕНВД для ИП в 2016 году и в 2018 году выполняется по идентичным правилам, но с соблюдением нормативных значений коэффициентов и БД. Определим сумму налога к уплате за 1 кв. 2018 г.:

• Сумма БД – 1800 руб. за 1 кв.м.
• Число физпоказателей – 25 кв. м.
• Величина ВД – 1800,00 руб. х 25 кв. м. = 45000,00 руб.
• Корректирующие коэффициенты – К1 равен 1,868; К2 = 1,0 х 0,8 = 0,8.
• Сумма налога за 1 кв. 2018 г. = 45000,00 х 1,868 х 0,8 х 3 мес. х 15% = 30262,00 руб.

Именно столько обязан заплатить государству ИП при условии, что уменьшить налог он не вправе. О чем речь? По нормам п. 2 стат. 346.32 исчисленный за период налог с вмененки можно снизить на фактически перечисленные в этом же периоде страховые взносы по ОПС, ОМС, ОСС, а также по «травматизму». Кроме того, уменьшают налог расходы налогоплательщика по выдаче сотрудникам пособий по нетрудоспособности (травматизм не включается), выплаченных из средств работодателя; по взносам на ДЛС.

Обратите внимание! Уменьшить налог можно только на те взносы, которые были перечислены с выплат работникам, занятым в вмененной деятельности. Дополнительно снижают исчисленный налог взносы ИП «за себя». Данное правило «работает» при условии уплаты таких сумм в периоде расчетов ЕНВД.

ЕНВД – пример расчета налога за неполный период

Изменим немного условия предыдущего примера. Допустим, ИП Тарасов встал в налоговой инспекции на учет по вмененной деятельности 12.02.18 г. Изменим и вид предпринимательства. Пусть бизнесмен занимается оказанием услуг по грузоперевозкам, а не розничной торговлей. Для этих целей у него имеется 5 автомобилей. Коэффициенты берутся такие же. Как рассчитать величину налога с ЕНВД за 1 кв. 2018 г.? Бухгалтер выполнит следующие вычисления:

• Налог за январь не начисляется.
• Налог за февраль начисляется по нормам неполного времени.
• БД за февраль, март = 6000,00 руб.
• Число физпоказателей за февраль, март = 5 ТС.
• Величина ВД за февраль, март = 30000,00 руб.
• Сумма налога к уплате за февраль = ((30000,00 руб. х 1,868 х 0,8 х 17 дн.) / 28 дн.) х 15 % = 4083,00 руб.
• Сумма налога к уплате за март = 30000,00 х 1,868 х 0,8 х 15 % = 6725,00 руб.
• Сумма налога к уплате за 1 кв. 2018 г. общая = 4083,00 + 6725,00 = 10808,00 руб.

Порядок уплаты вмененного налога

Итак, величина налога рассчитана и начислена. В какой срок необходимо уплатить сумму в бюджет? В соответствии с п. 1 стат. 346.32 утверждена единая дата для исполнения обязательств налогоплательщика перед государством по перечислению вмененного налога – 25-ое число месяца за расчетным кварталом. Соответственно, за 1 кв. 2018 г. сформировать платежку требуется до 25-го апреля.

Куда платить? Контрольный орган – территориальное подразделение налоговых органов по месту учета вмененщика. Декларация по ЕНВД подлежит предоставлению в ИФНС – не позднее 20-го числа. За 1 кв. 2018 г. отчитаться следует до 20-апреля включительно.

Вывод – в этой статье мы подробно разобрались, как рассчитывается сумма налога к уплате в пользу государства при ведении бизнеса на вмененном режиме. Для вашего удобства приведена формула расчета ЕНВД в 2018 году по розничной торговле. Необходимо отметить, что алгоритм действий и формула являются едиными и применяются в любом виде деятельности на вмененке. Различны показатели БД, установленные в стат. 346.29 по видам хоздеятельности.

Могут меняться также и ставки налога с ЕНВД. Общий размер утвержден в стат. 346.31 и равен 15 %. Но иные тарифы (по категориям налогоплательщиков и разновидностям хоздеятельности) могут вводиться в действие властями отдельных регионов РФ, включая районы, округа, крупные города. При этом установлены верхний и нижний лимиты – от 7,5 до 15 %, за границы которых исполнительным региональным властям выходить запрещено.