ЕНВД грузоперевозки и транспортные услуги

«Вмененка» – популярная система налогообложения для малого бизнеса. Согласно российскому законодательству, ЕНВД в 2016 и 2017 году доступен для ИП в сфере грузоперевозок. Применение этого специального режима помогает многим логистам оптимизировать налоговую нагрузку, упростить порядок сдачи отчетности в контролирующие органы, избавиться от необходимости вести бухгалтерский учет и устанавливать ККТ.

Вмененная система предполагает, что окончательная сумма налога определяется количеством единиц используемых транспортных средств и не зависит от реальных финансовых результатов деятельности индивидуального предпринимателя. Рассмотрим нюансы специального налогообложения в сфере логистики и определим, выгодно ли оно малому бизнесу.

Плательщики вмененного налога

Согласно НК РФ, под вмененный режим попадает перевозка грузов и пассажиров автомобильным транспортом. Плательщики ЕНВД – индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие в своем распоряжении не более 20 единиц автомобильной техники (собственных или арендованных) и использующие ее в целях получения прибыли.

Размер ЕНВД на транспортные услуги в 2016 и 2017 году определяется количеством физического показателя. Что именно считать таковым – прописывает Налоговый Кодекс.

Необходимость уплаты налога определяется условиями договора. Если перевозка не предполагает получения оплаты, то не облагается налогом. Это возможно, например, если речь идет о доставке продукции в офис со склада. Если услуга предполагает получение прибыли, то предприниматель, ее оказавший, обязан производить бюджетные платежи в установленном размере.

Если необходимость транспортировки товара определяется условиями договора купли-продажи, такая сделка не рассматривается как объект налогообложения. Согласно положениям Налогового Кодекса, реализация товаров может сопровождаться их обязательной доставкой покупателям. Чтобы у контролирующих органов не возникало лишних вопросов, включите стоимость доставки в цену продукции.

Физические показатели в сфере перевозок

Законодательство устанавливает такие физические показатели для ЕНВД по грузоперевозкам:

• для транспортировки грузов – число машин в распоряжении ИП, базовая доходность (БД) устанавливается равной 6 000 рублей;
• для перевозок пассажиров – число посадочных мест в авто. БД составляет 1 500 рублей на одно место.

Количество посадочных мест в авто определяется на основании паспорта транспортного средства. Из общего числа вычитаются места, предназначенные для контролера и водителя. Если эти данные не указаны в технической документации, уточните их в отделении ГИБДД. Для целей вмененного налога фактическая заполняемость маршрутного такси не принимается в расчет.

Количество транспортных средств – это число авто, принадлежащих организации на правах собственности или арендуемое ею. Не имеет значения, используются ли машины фактически или временно простаивают, ремонтируются, проходят технический осмотр и т.д. Характер их применения также не важен: в расчет включаются мощности, эксплуатируемые для перевозок и для служебных (вспомогательных) нужд.

Автотранспортные средства, которые принадлежат ООО или ИП, но не используются для транспортировки грузов, не относятся к физическому показателю для целей вмененного налога. Разделение машин по направлениям применения осуществляется приказом руководителя. Корректное оформление документации поможет избежать лишних вопросов со стороны налоговиков во время проверок.

Документы, необходимые для логистической деятельности

Законная реализация деятельности, связанной с перевозками грузов, возможна лишь при наличии полного комплекта документов. На руках у предпринимателя обязательно должны быть следующие бумаги:

1. Документация на груз – транспортная накладная, по которой рассчитываются затраты на организацию перевозки, договор между перевозчиком и получателем (отправителем) продукции: он определяет права и обязанности сторон. Вместо соглашения можно использовать доверенность на осуществление транспортировки товара, выписанную на конкретного водителя.
2. Документация на транспортное средство и шофера. Она оформляется представителями логистической организации. Это путевой лист, на основании которого строится маршрут водителя, полис ОСАГО, водительское удостоверение, свидетельство о прохождении транспортным средством ГТО и т.д. Отсутствие указанных документов может привести к возникновению проблем с ГИБДД.
3. Документация о грузоперевозке – к ней относится договор между сторонами и заявка на осуществление транспортировки продукции.

Перевозки грузов и пассажиров – сфера, в которой вмененный режим особенно востребован. Его использование позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, упростить порядок сдачи отчетности и ведения бухучета. Сумма бюджетного платежа при ЕНВД определяется количеством используемых транспортных средств и не зависит от реальных доходов ООО или ИП.