Дивиденды при УСН

2018-07-27
Налоги
27 0

Распределение прибыли между участниками ООО на упрощенке выполняется в общем порядке. Расчет сумм имеет некоторые особенности. Разберемся, как выплатить дивиденды в 2018 году при УСН.

Что такое дивиденды ООО

Любое предприятие ведет хоздеятельность с целью извлечения прибыли. При положительном финансовом результате по итогам периода полученная прибыль распределяется между участниками общества. Как правило, эта процедура выполняется после годового налогообложения путем пропорционального распределения между долями учредителей (стат. 43 НК).

Решение о сроках, размерах выплат утверждается общим собранием ООО. Периодичность созыва – годовая или внеочередная (по нормам стат. 28, 33 Закона № 14-ФЗ от 08.02.98 г.). Срок выплаты утвержденных сумм дивидендов составляет 2 мес. от момента принятия соответствующего решения (п. 3 стат. 28 Закона № 14-ФЗ). Не допускается выдача доходов чаще, чем 1 раз в квартал. Запрещена выплата дивидендов при наличии непогашенного уставного капитала, превышении величины уставника над чистыми активами или выявлении признаков банкротства ООО (стат. 29 Закона № 14-ФЗ).

Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН

Распределение прибыли между участниками выполняется согласно предусмотренному обществом регламенту. Если точный механизм не утвержден, расчеты ведутся пропорционально долям участников.

К примеру, в соответствии с учредительной документацией в ООО 3 учредителя-физлица. Размеры долей составляют: У1 – 20 %, У2 – 20 %, У3 – 60 %. По итогам хоздеятельности за 2017 г. общество получило прибыли на сумму 1200000,00 руб. На собрание было принято решение о распределении 600000,00 руб. Расчет дивидендов по каждому участнику ведется в следующем порядке:

  • Дивиденды УК1 – 500000,00 х 20 % = 100000,00 руб.
  • Дивиденды УК2 – 500000,00 х 20 % = 100000,00 руб.
  • Дивиденды УК3 – 500000,00 х 60 % = 300000,00 руб.

Прежде чем выплачивать средства участникам, бухгалтер должен удержать из сумм доходов налоги. Если получателем является физлицо, удерживается подоходный налог (п. 1 стат. 226 НК). Ставка составляет 13 % или 15 % для резидентов/нерезидентов РФ. Если же получатель – организация, с суммы начисленных дивидендов исчисляется налог с прибыли (п. 3 стат. 214, п. 3 стат. 275 НК). Ставка различается в зависимости от статуса юрлица – от 0 до 15 %.

Договора займа на УСН

Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН

В учете организации мало правильно рассчитать дивиденды по каждому учредителю. Необходимо еще и корректно удержать налоги с таких доходов и своевременно уплатить их в бюджет. Перечислить суммы удержаний по НДФЛ и налогу с прибыли требуется не позже дня осуществления расчетов с участниками (п. 6 стат. 226, п. 4 стат. 287 НК).

Продолжая предыдущий пример, бухгалтер организации должен сделать следующие удержания:

  • НДФЛ с дивидендов УК1 – 100000,00 руб. х 13 % = 13000,00 руб.
  • НДФЛ с дивидендов УК2 – 100000,00 руб. х 13 % = 13000,00 руб.
  • НДФЛ с дивидендов УК3 – 300000,00 руб. х 13 % = 39000,00 руб.

Следовательно, всего необходимо перечислить в бюджет 65000,00 руб. по подоходному налогу. Предположим, расчеты с учредителями провели 16-го июля. Уплатить в пользу государства налог следует не позже 17-го июля. При нарушении установленных сроков предприятию будут начислены пени за каждый день просрочки от общей суммы к уплате.

Обратите внимание! Если российская компания получает дивиденды от зарубежной фирмы, уплачивать налог по прибыли организации придется самостоятельно. И даже при использовании упрощенного режима необходимо подать декларацию по налогу с прибыли.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: