Декларация по НДС за 3 квартал 2019: новый бланк, образец

Все плательщики НДС (и не только) обязаны ежеквартально подавать декларацию в ИФНС. В начале 2019 года чиновники обновили форму отчета в связи с увеличением основной ставки с 18 % до 20. Разберемся, как заполняется декларация по НДС за 3 квартал 2019 года – срок сдачи, бланк и пример вы найдете в нашей статье.

Читайте: Новая форма декларации по НДС

Декларация по НДС – кто подает

Давайте определимся, кто сдает в налоговую этот отчет. Подавать декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года обязаны:

• Все плательщики НДС – компании и ИП, включая тех, кто исполнял функции налогового агента в 3 квартале 2019 г. (п. 5 стат. 174 НК). Исключение –лица, которые освобождены от начисления налога и уплаты на основании стат. 145, 145.1 НК (подп. 1 п. 5 стат. 173 НК).
• Спецрежимники – компании и ИП на УСН, ПСН или ЕНВД, которые не являются плательщиком налога или от него освобождены, но выставили в 3 квартале 2019 года счета-фактуры с выделенными суммами НДС (абз. 3 п. 5 стат. 174 НК).

Читайте: Декларация по НДС при УСН

Отчет нужно подавать в налоговую инспекцию по адресу регистрации предпринимателя или адресу нахождения фирмы. Способ представления выбрать нельзя. Законом предусмотрена только электронная отправка декларации через ТКС с помощью оператора ЭДО или напрямую через портал ФНС.

Обратите внимание! Бумажный формат допускается только для тех лиц, кто не признается плательщиком в части НДС, но является налоговым агентом по этому налогу (абз. 2 п. 5 стат. 174 НК). Такие лица вправе отправить отчет «на бумаге». Для всех остальных в случае подачи бумажного отчета вместо обязательного электронного формата декларация не будет считаться представленной.

Сроки сдачи декларации по НДС

Отчет подается каждый квартал. Общий срок отправки документа – до 25-го числа месяца за истекшим кварталом. Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2019 года – по 25-ое октября включительно.

Если крайняя дата совпадает с праздником или выходным, можно отчитаться в ближайший рабочий день, то есть, сроки немного сдвигаются. Иначе фирме грозят штрафы по стат. 119 НК. Минимально придется заплатить 1000 руб. За каждый месяц просрочки начисляется 5 % от суммы к уплате по декларации, максимально – не более 30 % от начисленного налога.

Отдельная ответственность предусмотрена для должностных лиц фирмы (директора или главбуха). Им придется уплатить еще 300-500 руб. (стат. 15.5 КоАП). А если срок опоздания превысит 10 дней (рабочих) от установленного срока подачи отчета, ваш счет арестуют (подп. 1 п. 3 стат. 76 НК).

Декларация по НДС за 3 квартал 2019 – бланк

Действующая форма утверждена ФНС в Приказе № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14 г. (последняя редакция – от 28.12.18 г.). Новый бланк декларации по НДС за 3 квартал 2019 года должны заполнять все налогоплательщики. Документ включает в себя титульник, 12 разделов и 4 приложения. Какие листы заполнять, а какие нет, зависит от того, кто подает отчет.

В обязательном порядке все подают титул и первый раздел. Разделы со 2 по 12, приложения к разд. 3, 8, 9 формируются при наличии соответствующих хозопераций. К примеру, при осуществлении только необлагаемых операций нужно заполнять разделы 1 (с прочерками), 7 и титульник. А при выставлении неплательщиками НДС и перешедшими на УСН покупателям счет-фактуры с выделенной суммой налога – разделы 1, 12 и титульник и т.д.

Читайте: Разделы декларации по НДС

Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2019 года

Документ формируется согласно данным из книг покупок и продаж, регистров учета и журнала выставленных счетов-фактур и полученных. Подробный порядок заполнения приведен в Приложении 2 к Приказу № ММВ-7-3/558@. Прежде чем переходить к примеру, остановимся на основных особенностях отражения сведений:

• Стоимостные показатели вносятся в полных рублях (с округлением).
• Не допускаются исправления ошибок корректорами.
• Скреплять документ степлером нельзя.
• Печать разрешается только односторонняя.
• При отсутствии данных проставляются прочерки в соответствующих полях.
• Страницы нумеруются с титула сквозным методом, начиная с «001» и далее.
• Все показатели вносятся слева направо.
• При формировании отчета «на бумаге» допускаются чернила обычных цветов (синего, черного или фиолетового).
• Если показатели отсутствуют, строчки прочеркиваются.
• Сначала заполняют титул, затем все обязательные разделы (по видам операций), а в завершение – обобщающие данные отражаются в разделе 1.
• При подаче первичного отчета в № корректировки ставится «0—». Если отправляется уточненка, в этом поле указывается ее порядковый номер, начиная с «1—» и т.д.

Далее мы приводим пример заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2019 года. На его основе вы можете посмотреть, как правильно составляется отчет. Для проверки корректности отражения данных можно использовать КС (контрольные соотношения). Показатели приведены в Письме ФНС № ГД-4-3/4550@ от 23.03.15 г.

Предположим, компания является плательщиком НДС. За период (3 квартал 2019 года) у нее совершены следующие операции:

• Реализация товаров покупателю – сумма с НДС 240000 руб., в т. ч. НДС 20 % 40000 руб. Счет-фактура № 48 от 05.08.2019 г.
• Покупка товаров от поставщиков – сумма 204000 руб., в т. ч. НДС 20 % 34000 руб. Счет-фактура № 87 от 30.07.2019 г.
• Поступление на расчетный счет от другого покупателя предоплаты – сумма 72000 руб., в т. ч. НДС 20 % 12000 руб. Счет-фактура № 15 от 26.08.2019 г.

Начинаем заполнять документ с титульника. Указываем следующие данные:

• Код периода – 23.
• Год отчетный – 2019.
• № корректировки – «0—».
• Код места учета – «214» для российских компаний.
• Контактный телефон.

Затем переходим к разделам 8 и 9. В разделе 8 отражаем данные о счетах-фактурах от поставщиков. Входящий налог будет поставлен к вычету. Помните, что:

• Стр. 001 – не заполняется при отправке первичного отчета.
• Данные берутся из книги покупок за 3 кв. 2019 года.
• Итоговое значение суммы НДС по книге покупок вносится по стр. 190 на последнем листе разд. 8.

Аналогичным образом формируется раздел 9. Здесь отражаются сведения из книги продаж за 3 кв. 2019 года. Итоговое значение указывается только 1 раз по стр. 230-280.

Расчет налога делаем в разд. 3. Здесь указываем, сколько всего начислено налога (стр. 010, 070, 118), отражаем сумму вычетов (120, 190) и определяем, сколько нужно заплатить в бюджет НДС (стр. 210). Если итоговый показатель получился отрицательным, записываем его по стр. 210, что означает возмещение налога из бюджета.

Результаты расчетов приводим в разд. 1. Обязательно нужно указать коды ОКТМО и КБК. Согласно данным из этого раздела налогоплательщик формирует платежку на уплату НДС. Готовый образец отчета и действующий бланк доступны для скачивания ниже.

Бланк декларации по НДС за 3 квартал 2019 года – скачать можно здесь

Образец заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2019 года – скачать можно здесь