Декларация по налогу на имущество

По нормам налогового законодательства (стат. 386 НК) декларация по налогу на имущество за 2018 год сдается не позже 1-го апреля 2019 г. Кто обязан отчитаться перед контрольными органами? По каким объектам и на каком бланке требуется предоставлять данные? Рассмотрим подробнее порядок заполнения декларации.

Годовая декларация на имущество – изменения

Начиная с 2019 г., в НК РФ внесены корректировки в части облагаемых налогом на имущество объектов. Главное нововведение заключается в отмене начисления платежей с движимых объектов организаций. В связи с изменениями законодательства ФНС утвердил новые бланки отчетности по имуществу. Поменялась форма годовой декларации, а также авансовых расчетов.

С какой даты эти корректировки вступают в силу? Новые правила начали действовать с 1-го января 2019 г. А значит, за 2018 год отчитываться нужно по прежнему регламенту.

Бланк за 2018 год

Обновленный бланк декларации и авансовых расчетов утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-21/271 от 31.03.17 г. (редакция – от 14.10.18 г.). В первый раз по этому НПА (в исходной редакции) налогоплательщики отчитались за 2017 г. Аналогичные бланки нужно использовать при подаче данных за 2018 г.

Бланк декларации по налогу на имущество за 2018 год можно скачать здесь

А с 1 квартала 2019 г. предприятиям следует формировать обновленные формы документов. Начиная с этого периода, не нужно подавать сведения по движимым объектам – к примеру, по легковым автомобилям или грузовым. Теперь налогом облагаются только недвижимые основные средства (Закон № 302-ФЗ от 03.08.18 г.).

Бланк декларации по налогу на имущество 2019 можно скачать здесь

Изменения в отчете

Обновления коснулись как авансового расчета, так и годовой декларации. Из титульника исключили поле для отражения кода ОКВЭД и реквизит для проставления печати. Изменены правила по идентификации облагаемых объектов в разд. 2.1. В разд. 3 добавили новые графы:

• 001 – для внесения кода имущественного объекта. Нормативные значения приведены в Приложении 5 Порядка заполнения отчета. По кадастровым объектам указывается «11», по жилым, не учитываемым на балансе юрлица, «13» и т.д.
• 030 – заполнять долю в праве необходимо при совместном владении недвижимостью.
• 035 – отражать долю по кадастровой стоимости требуется при наличии показателя для целого здания, а фактическом владении его частью.

Кто подает

Отчитаться за 2018 г. обязаны две категории юрлиц:

1. Российские организации.
2. Зарубежные компании, имеющие в РФ облагаемые объекты и представительства.

Не включается в расчет налогооблагаемой базы стоимость участков земли (п. 4 стат. 374 НК) и природные ресурсы. Если за истекший период у юрлица нет облагаемых объектов, предоставлять отчетность по имуществу не требуется.

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2018 год

Итоговую декларацию предоставляют в ИФНС до 30-го марта (п. 3 стат. 386 НК). Если последняя дата сдачи документа совпадает с официальным праздником или выходным днем, срок сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 стат. 6.1 НК).

В 2019 году 30-ое марта – это суббота. Следовательно, декларацию за 2018 г. нужно подать до 1-го апреля 2019 г. Все сроки по отчетности по имуществу на 2019 год собраны в таблице.

Налог на имущество. Последние изменения. Кого освободили от уплаты?

Сроки подачи отчетов по налогу на имущество в 2019 г.:

Напомним, что существует несколько вариантов подачи документа. Сделать это можно в электронном формате или «на бумаге». Обязаны предоставлять сведения только электронно налогоплательщики с численностью штата за прошлый год свыше 100 чел. (п. 3 стат. 80 НК). Прочие юрлица могут выбрать способ самостоятельно.

Обратите внимание! Если у юрлица есть облагаемые объекты в разных обособленных подразделениях, которые расположены в одном регионе РФ, можно отчитываться централизованно. О выборе инспекции для подачи отчетов нужно сообщить в УФНС субъекта России путем отправления уведомления. Рекомендованная форма утверждена ФНС в Письме № БС-4-21/22551@ от 21.11.18 г.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Нормативные правила заполнения формы приведены в Приложении 3 к Приказу ФНС № ММВ-7-21/271@. Здесь же определен состав отчета:

• Титульная страница.
• Раздел 1 – для отражения суммы платежей.
• Раздел 2 – для расчета облагаемой базы и налога.
• Раздел 2.1 – по объектам, которые облагаются по среднегодовой стоимости.
• Раздел 3 – по объектам, которые облагаются по кадастровой стоимости

Информация для заполнения отчета берется из данных бухгалтерских регистров (для определения среднегодовой остаточной стоимости и льготируемой стоимости), из сведений Росреестра (для определения облагаемой базы по кадастровой стоимости). Далее рассмотрим подробнее порядок формирования отчета.

Общие требования

Декларация заполняется за год (календарный). Числовые показатели указываются в полных рублях. Нумерация страниц – сквозная, начиная с «001» для титула. Запрещается применение корректоров, механическое скрепление листов, двухсторонняя распечатка документа. Сведения «на бумаге» вносятся только чернилами стандартных расцветок. При отсутствии данных для отражения в соответствующих строчках проставляются прочерки.

Код ОКТМО указывается слева направо – к примеру, «12443387—». При использовании в процессе заполнения бланка ПО цифровые значения нужно выровнять по правому краю.

Титульный лист

На титуле отчета приводятся данные ИНН и КПП согласно налоговым свидетельствам о постановке юрлица на учет. Остальные сведения указываются в следующем порядке (для декларации за 2018 год):

• № корректировки – при отправке первичного отчета вносится 0, при предоставлении уточнений – 1, 2 и т.д.
• Налоговый период и год – 34 и 2018.
• Код ИФНС – берется из налогового свидетельства. Обычно это первые 4 цифры кода ИНН. К примеру, если ИНН 6164062045, то код ИФНС 6164.
• Код учета – значение кода по месту нахождения приводится по Приложению 3 Порядка заполнения. Российские компании указывают «214», правопреемники – «215» или «216», для отдельных объектов недвижимости утвержден код «281».
• Название юрлица – вносится полное наименование по учредительным документам.
• № телефона – в номер нужно включить код страны или населенного пункта и сам телефон. К примеру, 84952223334.
• Число страниц – после заполнения документа вписывается общее количество листов.

Раздел 1

В первом разделе по кодам ОКТМО указываются суммы начислений к уплате или уменьшению. Данные вносятся в рублях без копеек. Информация приводится так (по графам):

• 010 – тот код ОКТМО, по которому необходимо перечислить налог.
• 020 – действующий для уплаты код КБК.
• 030 – величина налога к перечислению за период. Сведения должны соотноситься к данными по гр. 010 и 020. Сумма рассчитывается как разница между величиной итогового налога и промежуточными начисленными авансами. Если получился отрицательный результат, по гр. 030 ставится прочерк.
• 040 – величина налога к уменьшению за период. Сумма рассчитывается как разница между величиной итогового налога и промежуточными начисленными авансами. Если получился положительный результат, по гр. 040 ставится прочерк.

Раздел 2

Во втором разделе определяется облагаемая база и итоговый налог за год. При использовании в расчетах различных ставок формируется несколько разд. 2. Другие основания для заполнения отдельных разд. 2 приведены в п. 5.2 Порядка. Данные приводятся в следующем порядке (по основным графам):

• 001 – код вида объекта (из Приложения 5 к Порядку).
• 010 – код ОКТМО, куда нужно платить налог.
• 020-140 – с разбивкой по датам приводятся сведения для определения среднегодовой стоимости объектов. При наличии льготируемых объектов их стоимость выделяется ко колонке 4.
• 150 – здесь указывается показатель среднегодовой стоимости.
• 190 – величина облагаемой базы.
• 210 – ставка (в %) налога, утвержденная в регионе РФ.
• 220 – общая величина начисленного налога за год.
• 230 – общая величина начисленных в году авансов.

Раздел 2.1

В этом разделе отражаются данные по объектам, которые облагаются по среднегодовой стоимости. Данные вносятся так:

• 010 – если есть, указывается кадастровый № объекта.
• 020 – если присвоен, из ЕГРН берется условный №.
• 030 – вносится инвентарный №.
• 040 – отражается код объекта по ОКОФ.
• 050 – приводится величина остаточной стоимости по состоянию на 31-ое декабря.

Раздел 3

Третий раздел предназначен для тех налогоплательщиков, которые определяют облагаемую базу из показателя кадастровой стоимости. Данные отражаются в следующем порядке:

• 001 – код вида объекта (из Приложения 5 к Порядку).
• 010 – код ОКТМО, куда нужно платить налог.
• 014-015 – кадастровые № объектов.
• 020-050 – данные по кадастровой стоимости и долях, а также по коду льготы.
• 060 – величина облагаемой базы.
• 080 – ставка налога в %.
• 100 – итоговая величина налога за год.
• 110 – итоговая величина авансовых начислений за год.