Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация по налогу на имущество организаций 2017

2017-05-24
Налоги
102 0

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций составляется теми хозяйствующими субъектами, которые поименованы в стат. 373 НК. За какие периоды и в какие сроки необходимо формировать этот вид отчетности? Когда разрешается не представлять декларацию по имуществу? Разберем все законодательные вопросы относительно порядка формирования налоговой декларации по налогу на имущество организаций в 2017 году.

Налог на имущество организаций – кто сдает декларацию

В соответствии с требованиями стат. 368 расчет налога на имущество организаций, пример заполнения декларации вы найдете ниже, выполняется нарастающим методом в течение календарного года. При этом за отчетные периоды признаются – квартал, полугодие, а также 9 месяцев; за налоговый – год. Если исчисление платежей производится на основе кадастровой стоимости, отчетными периодами считаются кварталы (1, 2, 3).

Обратите внимание! По решению законодательных органов власти отчетные периоды могут не устанавливаться. В этой ситуации предоставление промежуточной декларации на авансовые платежи на имущество не требуется.

Представлять отчет по данным НУ в части движимых/недвижимых объектов основных средств должны не все юр. лица, а только те компании, у которых за текущие периоды имеются на балансе объекты, попадающие под налогообложение. Как разъясняет Минфин, это имущество, учитываемое на счетах 01 и 03 (Письмо № 03-05-05-01/30390 от 26.05.16 г.).

Налог на имущество при УСН

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организации:

  • По итогам за год – до 30-го марта следующего периода (п. 3 стат. 386).
  • По авансовым суммам за отчетные периоды – не позже 30 дней (календарных) от момента завершения периода (п. 2 стат. 386).

С учетом вышесказанного датами сдачи декларации по налогу на имущество организаций в 2017 г. признаются:

  • За 2016 г. – до 30.03.17 г.
  • За 1 кв. 2017 г. – до 02.05.17 г.
  • За 2 кв. 2017 г. или полугодие 2017 г. – до 31.07.17 г.
  • За 3 кв. 2017 г. или 9 мес. 2017 г. – до 30.10.17 г.

Форма декларации по налогу на имущество организаций 2017

Новый бланк декларации по налогу на имущество организаций введен в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Этот нормативный акт утверждает форму декларации (КНД 1152026), авансового расчета, формат и порядок составления документов. Впервые сдавать указанные бланки налогоплательщикам необходимо с отчетности за 2017 г. (по итогам налогового периода); с 1 кв. 2018 г. (по отчетным периодам).

Глобальных нововведений бланк не содержит – добавился раздел 2.1, касающийся сведений по недвижимому имуществу, налогооблагаемому по среднегодовой стоимости. Также изменились показатели раздела 3 – исключены строки с данными по инвентаризационной стоимости объектов, добавлены строчки для отражения кодов ОС и доли кадастровой стоимости по п. 6 стат. 378.2.

Важно! Для отчетности за 2016 г. (КНД 1152026) и по авансовым платежам 2017 г. (КНД 1152028) действуют прежние бланки, утвержденные ФНС в Приказе № ММВ-7-11/895 от 24.11.11 г. Далее рассмотрены правила заполнения актуальных форм отчетов для плательщиков имущественного налога.

Налог на имущество организаций – порядок заполнения декларации

Составление годовой декларации допускается как с использованием ТКС; так и вручную «на бумаге», с приложением электронного файла. При этом, по требованиям стат. 80 НК (абз. 2 п. 3), электронный формат обязателен для некоторых категорий налогоплательщиков, а именно:

  • Организаций со среднесписочным числом персонала за прошлый год свыше 100 чел.
  • Новых предприятий, включая образованные в процессе реорганизации, с численностью штата более 100 чел.

Перечень листов декларации содержит титульный лист, разд. 1 (определяется сумма налога для перечисления в бюджет), разд. 2 (определяется база по налогооблагаемому имуществу), разд. 3 (рассчитывается налог по тем объектам имущества, стоимость которых исчисляется на основании кадастровых данных).

Основные правила отражения информации в декларации по налогу на имущество:

  • Все числовые показатели вносятся в целых рублях, без копеек.
  • Расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций производится с помощью среднегодовой стоимости. Случаи определения показателей, исходя из кадастровой цены отдельных категорий объектов, определены в стат. 378.
  • Страницы нумеруются сквозным способом.
  • Запрещены исправления и двусторонняя печать на листах.
  • Ручное формирование документа допускается с помощью чернил фиолетового, черного или синего цвета.
  • Внесение данных производится слева направо, с первой клетки.
  • Кодировка показателей производится согласно требованиям, установленным в Приложении № 6 Приказа № ММВ-7-21/271@.
  • Обязательными к заполнению всеми налогоплательщиками являются титульный лист, разделы 1 и 2. Раздел 3 при отсутствии объектов с кадастровой стоимостью разрешается не заполнять.
  • Титульный лист – здесь вносятся реквизиты налогоплательщика, код периода, данные по ИФНС.
  • Разд. 1 – в этом разделе обобщаются данные по начисленному налогу за год: КБК, сумма для перечисления или уменьшения.
  • Разд. 2 – здесь вычисляется среднегодовая стоимость для расчета базы, отражаются при использовании льготы, указывается процентная ставка налога и определяются сумма налога за год с отдельным указанием начисленных авансов за отчетные периоды.
  • Разд. 3 – этот раздел формируется только при расчете налоговых сумм из кадастровой стоимости объектов.

Обратите внимание! Нулевая декларация по налогу на имущество организаций не представляется – в случае отсутствия объектов налогообложения отчетность не сдается совсем.

Налог на имущество организаций – образец заполнения декларации

Разберем, как именно необходимо отчитываться за год по имущественным объектам на примере конкретных цифр. Предположим, что в организации числятся основные средства. Ставка в регионе равна 2,2 %. Для определения остаточной стоимости воспользуемся ежемесячными сведениями по первоначальной стоимости объектов и начисленной амортизации:

  • На 01.01 – 200000 руб. / 1000 руб. (первоначальная стоимость и амортизация).
  • На 01.02 – 200000 руб. / 2000 руб.
  • На 01.03 – 200000 руб. / 3000 руб.
  • На 01.04 – 200000 руб. / 4000 руб.
  • На 01.05 – 200000 руб. / 5000 руб.
  • На 01.06 – 200000 руб. / 6000 руб.
  • На 01.07 – 200000 руб. / 7000 руб.
  • На 01.08 – 200000 руб. / 8000 руб.
  • На 01.09 – 200000 руб. / 9000 руб.
  • На 01.10 – 200000 руб. / 10000 руб.
  • На 01.11 – 200000 руб. / 11000 руб.
  • На 01.12 – 200000 руб. / 12000 руб.
  • На 31.12 – 200000 руб. / 13 000 руб.

На основе указанных сведений определяется на каждое число остаточная стоимость, а затем по полученным показателям бухгалтером рассчитывается среднегодовая стоимость имущественных объектов за год (2509000 / 13 = 193000 руб.). Путем перемножения с утвержденной в регионе ставкой налога вычисляется сумма итогового налога за год (193000 х 2,2 % = 4246 руб.). Чтобы определить сумму обязательств к перечислению в бюджет за 4 кв., требуется вычесть авансовые платежи за промежуточные отчетные периоды.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: