Полный
доступ к системе Консультант Плюс

на 2 дня
Бесплатно

24 мая 2017

Декларация по налогу на имущество организаций 2017

Декларация по налогу на имущество организаций 2017

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций составляется теми хозяйствующими субъектами, которые поименованы в стат. 373 НК. За какие периоды и в какие сроки необходимо формировать этот вид отчетности? Когда разрешается не представлять декларацию по имуществу? Разберем все законодательные вопросы относительно порядка формирования налоговой декларации по налогу на имущество организаций в 2017 году.

Raszp

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Получить доступ

Налог на имущество организаций – кто сдает декларацию

В соответствии с требованиями стат. 368 расчет налога на имущество организаций, пример заполнения декларации вы найдете ниже, выполняется нарастающим методом в течение календарного года. При этом за отчетные периоды признаются – квартал, полугодие, а также 9 месяцев; за налоговый – год. Если исчисление платежей производится на основе кадастровой стоимости, отчетными периодами считаются кварталы (1, 2, 3).

Обратите внимание! По решению законодательных органов власти отчетные периоды могут не устанавливаться. В этой ситуации предоставление промежуточной декларации на авансовые платежи на имущество не требуется.

Представлять отчет по данным НУ в части движимых/недвижимых объектов основных средств должны не все юр. лица, а только те компании, у которых за текущие периоды имеются на балансе объекты, попадающие под налогообложение. Как разъясняет Минфин, это имущество, учитываемое на счетах 01 и 03 (Письмо № 03-05-05-01/30390 от 26.05.16 г.).

Налог на имущество при УСН

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организации:

  • По итогам за год – до 30-го марта следующего периода (п. 3 стат. 386).
  • По авансовым суммам за отчетные периоды – не позже 30 дней (календарных) от момента завершения периода (п. 2 стат. 386).

С учетом вышесказанного датами сдачи декларации по налогу на имущество организаций в 2017 г. признаются:

  • За 2016 г. – до 30.03.17 г.
  • За 1 кв. 2017 г. – до 02.05.17 г.
  • За 2 кв. 2017 г. или полугодие 2017 г. – до 31.07.17 г.
  • За 3 кв. 2017 г. или 9 мес. 2017 г. – до 30.10.17 г.

Форма декларации по налогу на имущество организаций 2017

Новый бланк декларации по налогу на имущество организаций введен в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Этот нормативный акт утверждает форму декларации (КНД 1152026), авансового расчета, формат и порядок составления документов. Впервые сдавать указанные бланки налогоплательщикам необходимо с отчетности за 2017 г. (по итогам налогового периода); с 1 кв. 2018 г. (по отчетным периодам).

Глобальных нововведений бланк не содержит – добавился раздел 2.1, касающийся сведений по недвижимому имуществу, налогооблагаемому по среднегодовой стоимости. Также изменились показатели раздела 3 – исключены строки с данными по инвентаризационной стоимости объектов, добавлены строчки для отражения кодов ОС и доли кадастровой стоимости по п. 6 стат. 378.2.

Важно! Для отчетности за 2016 г. (КНД 1152026) и по авансовым платежам 2017 г. (КНД 1152028) действуют прежние бланки, утвержденные ФНС в Приказе № ММВ-7-11/895 от 24.11.11 г. Далее рассмотрены правила заполнения актуальных форм отчетов для плательщиков имущественного налога.

Налог на имущество организаций – порядок заполнения декларации

Составление годовой декларации допускается как с использованием ТКС; так и вручную «на бумаге», с приложением электронного файла. При этом, по требованиям стат. 80 НК (абз. 2 п. 3), электронный формат обязателен для некоторых категорий налогоплательщиков, а именно:

  • Организаций со среднесписочным числом персонала за прошлый год свыше 100 чел.
  • Новых предприятий, включая образованные в процессе реорганизации, с численностью штата более 100 чел.

Перечень листов декларации содержит титульный лист, разд. 1 (определяется сумма налога для перечисления в бюджет), разд. 2 (определяется база по налогооблагаемому имуществу), разд. 3 (рассчитывается налог по тем объектам имущества, стоимость которых исчисляется на основании кадастровых данных).

Основные правила отражения информации в декларации по налогу на имущество:

  • Все числовые показатели вносятся в целых рублях, без копеек.
  • Расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций производится с помощью среднегодовой стоимости. Случаи определения показателей, исходя из кадастровой цены отдельных категорий объектов, определены в стат. 378.
  • Страницы нумеруются сквозным способом.
  • Запрещены исправления и двусторонняя печать на листах.
  • Ручное формирование документа допускается с помощью чернил фиолетового, черного или синего цвета.
  • Внесение данных производится слева направо, с первой клетки.
  • Кодировка показателей производится согласно требованиям, установленным в Приложении № 6 Приказа № ММВ-7-21/271@.
  • Обязательными к заполнению всеми налогоплательщиками являются титульный лист, разделы 1 и 2. Раздел 3 при отсутствии объектов с кадастровой стоимостью разрешается не заполнять.
  • Титульный лист – здесь вносятся реквизиты налогоплательщика, код периода, данные по ИФНС.
  • Разд. 1 – в этом разделе обобщаются данные по начисленному налогу за год: КБК, сумма для перечисления или уменьшения.
  • Разд. 2 – здесь вычисляется среднегодовая стоимость для расчета базы, отражаются при использовании льготы, указывается процентная ставка налога и определяются сумма налога за год с отдельным указанием начисленных авансов за отчетные периоды.
  • Разд. 3 – этот раздел формируется только при расчете налоговых сумм из кадастровой стоимости объектов.

Обратите внимание! Нулевая декларация по налогу на имущество организаций не представляется – в случае отсутствия объектов налогообложения отчетность не сдается совсем.

Налог на имущество организаций – образец заполнения декларации

Разберем, как именно необходимо отчитываться за год по имущественным объектам на примере конкретных цифр. Предположим, что в организации числятся основные средства. Ставка в регионе равна 2,2 %. Для определения остаточной стоимости воспользуемся ежемесячными сведениями по первоначальной стоимости объектов и начисленной амортизации:

  • На 01.01 – 200000 руб. / 1000 руб. (первоначальная стоимость и амортизация).
  • На 01.02 – 200000 руб. / 2000 руб.
  • На 01.03 – 200000 руб. / 3000 руб.
  • На 01.04 – 200000 руб. / 4000 руб.
  • На 01.05 – 200000 руб. / 5000 руб.
  • На 01.06 – 200000 руб. / 6000 руб.
  • На 01.07 – 200000 руб. / 7000 руб.
  • На 01.08 – 200000 руб. / 8000 руб.
  • На 01.09 – 200000 руб. / 9000 руб.
  • На 01.10 – 200000 руб. / 10000 руб.
  • На 01.11 – 200000 руб. / 11000 руб.
  • На 01.12 – 200000 руб. / 12000 руб.
  • На 31.12 – 200000 руб. / 13 000 руб.

На основе указанных сведений определяется на каждое число остаточная стоимость, а затем по полученным показателям бухгалтером рассчитывается среднегодовая стоимость имущественных объектов за год (2509000 / 13 = 193000 руб.). Путем перемножения с утвержденной в регионе ставкой налога вычисляется сумма итогового налога за год (193000 х 2,2 % = 4246 руб.). Чтобы определить сумму обязательств к перечислению в бюджет за 4 кв., требуется вычесть авансовые платежи за промежуточные отчетные периоды.

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля