Декларация по взаимозависимым лицам

Декларация по взаимозависимым лицам

2017-04-02
Налоги
147 0

Налоговое законодательство в главе 14.1 четко устанавливает понятие и критерии взаимозависимости юридических и физических лиц (стат. 105.1). А какие декларации по взаимозависимым лицам требуется представлять и куда? Кто должен отчитываться? Обо всех подробностях расскажет эта статья.

Что такое взаимозависимые лица

Кто такие взаимозависимые лица

Термин характерен для налогового права и подразумевает способность одной стороны влиять на результаты деятельности всех остальных участников сделки. Степень прямого/косвенного участия при этом определяется на основании норм стат. 105.2 и зависит от доли каждого предыдущего собственника в уставном капитале следующего лица.

Ошибки в 3 НДФЛ

Сделки между взаимозависимыми лицами подвергаются углубленному изучению и контролю со стороны налоговых инспекторов на предмет определения правильности применяемой цены/стоимости и, как следствие, расчета налоговых начислений. При выявлении нарушений со стороны налогоплательщиков допускается самостоятельная корректировка налоговой базы, сумм налога, что освобождает организации/граждан от ответственности. Какие налоги подлежат исправлению? В соответствии со стат. 105.3 это, прежде всего, налог на прибыль, НДПИ, НДС и НДФЛ по стат. 227 НК (уплачиваемый предпринимателями, адвокатами и прочими категориями самозанятых граждан).

Обратите внимание! Согласно п. 2 стат. 105.16 если сделка относится к контролируемым, сведения о ней должны быть поданы в ИФНС по месту учета в сроки – до 20 мая года следующего за периодом исполнения договора. Соответствующая форма уведомления утверждена в Приказе № ММВ-7-13/524 от 27.07.12 г. Формат представления может быть любым – электронным или бумажным.

Какая отчетность существует для взаимозависимых лиц

Если требуется представление уточняющих сведений, какие периоды и в какой отчетности корректировать? Налоговики разъясняют, что исправление данных по прибыли и НДФЛ необходимо отражать в отчетах за итоговый – годовой период (Письмо ФНС № ЕД-4-13/3833@ от 11.03.15 г.). При этом корректировка по НДПИ и НДС производится за тот период, когда выявлено отклонение цен.

Сроки корректировки деклараций по взаимозависимым лицам за 2016 год:

  • Предприятиям – одновременно со сдачей отчетности по налогу на прибыль за год, то есть до 28.03.17 г.
  • Предпринимателям – одновременно со сдачей отчетности по НДФЛ (бланк 3-НДФЛ) за год, то есть до 02.05.17 г. (30 апреля, 1 мая – выходные дни).

Годовые сведения должны содержать данные за отчетный период с учетом корректировок. Отдельно уточняющие отчеты подавать не нужно. Кроме НДС и НДПИ, по которым, как сказано выше, представляются отдельные повторные декларации.

Камеральная проверка 3 НДФЛ

Как отражать информацию:

  • В декларации по прибыли – для внесения сведений о суммах корректировки налоговой базы при исправлении стоимости по контролируем сделкам предусмотрен новый лист 08, заполняемый отдельно по каждому договору. Показатели рассчитываются путем использования метода рыночных цен или по результатам экспертизы оценки.
  • В 3-НДФЛ – корректировки по налоговой базе отражаются по строчке 5.1 листа В, по суммам налога – по строчке 5.2.
  • В НДС – корректировка налоговой базы и начислений налога вносится в строчки 105-109 раздела 3 декларации.
  • В НДПИ – отдельные строчки для корректировок в этом отчете не предусмотрены. По рекомендациям налоговиков следует отражать суммы исправлений в составе соответствующих строчек разделов 2 и 3 (Письмо ФНС № ЕД-4-3/4303 от 14.03.13 г.).

Важно! Дополнительно с отчетностью рекомендуется приложить пояснительную записку, где указывается информация по контролируемым сделкам, подвергшимся корректировке.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: