Бухгалтерский учет ЕСХН

Применение льготного налогового режима не освобождает организации, занятые в сельском хозяйстве, от необходимости вести бухгалтерский учет ЕСХН. Они отражают совершаемые хозяйственные операции согласно общему правилу двойной записи и учитывают нюансы, характерные для конкретной отрасли.

Отличие бухгалтерского учета от налогового при ЕСХН

Для целей бухгалтерского учета компании-сельхозпроизводители используют метод начисления, т.е. отражают расходы и доходы в том периоде, когда они были фактически понесены. Для целей налогового учета нужно применять кассовый метод: выручка отражается в периоде, когда поступила в кассу или на расчетный счет, а траты – когда были оплачены.

Бухучет ИП на ЕНВД в 2016 году

Налоговый учет для целей ЕСХН строится на основе бухгалтерских данных. Чтобы корректно рассчитывать размер бюджетных платежей, нужно установить переходные регистры, корректирующие исходные сведения с учетом кассового метода:

• учитывающие только полученные доходы;
• признающие только оплаченные расходы.

Порядок ведения бухгалтерского учета сельхозпроизводителей регламентируется нормативно-правовыми актами: ФЗ №402, Планом счетов для сельского хозяйства, методическими рекомендациями Минсельхоза и т.д. В налоговом учете отсутствуют строгие регламенты и правила, и компания вправе выстроить его в соответствии со своими потребностями.

Важно! ИП не ведут бухучет, они заполняют утвержденную Минфином форму Книги учета доходов и расходов.

Отражение доходов сельхозпроизводителя в бухгалтерском учете

Для целей ЕСХН выручкой признаются поступления организации, полученные от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав или активов в денежной или натуральной форме.

Возможны следующие проводки, связанные с формированием выручки:

• Д 60 (76) – К 90 – начисление выручки по реализационной деятельности;
• Д 50 (51) – К 62 (76) – получение от покупателей денег за реализованную продукцию;
• Д 76 – К 91 – начисление выручки от внереализационной деятельности (сдача помещений в аренду, доход от участия в других компаниях, от предоставления в пользование объектов интеллектуальной собственности и т.д.);
• Д 50 (51) – К 76 – получение дохода от внереализационной деятельности.

Важно! При отражении доходов используется кассовый метод.

Отражение расходов для целей ЕСХН

Расходами для целей ЕСХН признаются оплаченные затраты, подтвержденные первичной документацией. Возможны следующие проводки:

• Д 08 – К 60 (76), Д 01 – К 08, Д 60 (76) – К50 (51) – приобретение основных средств:
• Д 20 (23, 26, 25) – К 02 – отражение амортизации ОС;
• Д 20, 26 – К 60 (69), Д 60 (69) – К 50 (51) – ремонт сельхозтехники;
• Д 20 (23, 25, 26) – К 76, Д 76 – К 50 (51) – платежи за арендованное (взятое в лизинг) имущество;
• Д 20 (23,25,26) – К 10, Д 60 – К 50 (51) – приобретение материалов (саженцы, семена, удобрения и т.д.);
• Д 20 (23,25,26) – К 70, Д 70 – К 50 (51) – оплата труда сотрудникам;
• К 91 – Д 76, Д 76 – К 50 (51) – выплата процентов по кредитам или займам.

Перечень проводок, используемых для отражения доходов и расходов организации, определяется спецификой ее деятельности.

ЕНВД: сроки сдачи и уплаты

Начисление и уплата единого налога

Для начисления налога по ЕСХН используется проводка:

Д 99 – К 68.

Эта операция проводится в последний день отчетного периода.

Фактическая уплата налога в государственную казну отражается проводкой:

Д 68 – К 51.

Чтобы избежать санкций со стороны контролирующих органов, совершать оплату налога нужно не позднее установленных сроков: 25.07 для авансового платежа и 31.03 следующего года для окончательного расчета.

Порядок исчисления величины единого налога отражается в декларации, которая сдается в фискальные органы по итогам налогового периода.