Бухгалтерские проводки по штрафам и пеням по налогам

Если компания не перечислила вовремя налог, ей придется дополнительно уплатить пени. Когда неисполненное обязательство выявляет контрольный орган, предприятию доначисляются также и штрафные санкции. О том, как выполнить бухгалтерские проводки по пеням и штрафам, расскажем в этой статье.

Читайте: С какого момента рассчитывать пени по неуплаченным вовремя налогам?

Что такое пеня по НК РФ

Определение пени содержится в стат. 75 НК РФ. Это такая денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в случае перечисления налогов в более поздние по сравнению с нормативными сроки.

Пеня уплачивается сверх причитающихся к перечислению в бюджет налоговых сумм. Порядок ее начисления применительно к налогам определен в п. 3 стат. 75 НК. Согласно данной статье пеня начисляется за каждый день (каледарный) просрочки исполнения обязательств перед бюджетом, начиная с даты за нормативным сроком уплаты и по фактический день уплаты включительно. Общая величина пени не может быть выше суммы самой недоимки. При расчете пени процентная ставка берется в следующем размере:

• Для физлиц, включая ИП – 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБ.
• Для юрилиц – 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБ, если период просрочки не превышает 30 дней (календарных); 1/150 от действующей ставки рефинансирования ЦБ, начиная с 31-го дня периода просрочки.

Учет пеней в бухгалтерском учете

В соответствии с положениями Плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.12.00 г.) для учета суммы пеней по налоговым обязательствам в бухгалтерском учете предназначен сч. 99. Корреспонденция выполняется со счетом учета налога. Поскольку сч. 99 не принимает участия в вычислении величина облагаемой базы, при его использовании не возникает разниц между данными учета и отчетности. То есть, бухгалтеру не нужно начислять ПНО при отражении пеней на сч. 99 в отличие от сч. 91.

Обратите внимание! Если организации начислены пени за неисполнение договорных обязательств, их учет ведется на сч. 91. Ведь санкции по договорам относятся на прочие расходы компании. Проводка по сч. 91 выполняется в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Расчеты по претензиям».

Типовые проводки по начисленным пеням по налогам:

• Д 99 К 68.1 – отражено начисление пени по НДФЛ.
• Д 99 К 68.2 – отражено начисление пени по НДС.
• Д 99 К 68.4 – отражено начисление пени по налогу с прибыли.
• Д 99 К 69 – отражено начисление пени по страховым взносам.
• Д 68, 69 К 51 – компания перечислила пени в бюджет.

Читайте: Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Что такое штраф по НК РФ

Термин налогового штрафа раскрывается в стат. 114 НК РФ. По нормам п. 1 это вид налоговой санкции, которая применяется при совершении налогоплательщиком налогового же правонарушения.

Порядок применения и начисления штрафов определен в глав. 16, 18 НК. Размер санкции зависит от вида налогового правонарушения. К самым распространенным видам штрафов традиционно относятся санкции за несвоевременную уплату налогов и сдачу отчетности с опозданием. К примеру, если отправить налоговую декларацию по НДС с нарушением нормативных сроков, придется заплатить штраф размером от 5 до 30 % от суммы налога к уплате в отчете за каждый месяц (стат. 119 НК).

Выносится штраф налоговым органом. Если имеется хотя бы одно смягчающее обстоятельство, размер санкции должен быть уменьшен не менее, чем в 2 раза от первоначальной суммы. Штраф за неуплату налога перечисляется только после полного исполнения обязательств по этому налогу и оплаты пеней.

Обратите внимание! Уплачивает налоговые штрафы не должностное лицо налогоплательщика, а сама организация. Если средства взыскиваются с виновного сотрудника предприятия, такой порядок должен быть закреплен в локально-нормативных актах работодателя.

---

Читайте: Акт сверки расчетов с налоговой – образец

Учет штрафов в бухгалтерском учете

В бухучете компании суммы штрафов отражаются на сч. 99 в корреспонденции со счетом учета налога. Чтобы обеспечить точную детализацию и подробную аналитику, организация может открыть субсчета к сч. 68 и 69. Это позволит бухгалтеру отследить, какие санкции уже исполнены, а какие – нет.

Типовые проводки по начисленным штрафам по налогам:

• Д 99 К 68 – отражено начисление штрафных санкций по налогам.
• Д 99 К 69 – отражено начисление штрафных санкций по страховым взносам.
• Д 68, 69 К 51 – уплачены штрафные санкции.

Читайте: Удержание из заработной платы подотчетных сумм – проводки