Базовая доходность

ЕНВД – это один из специальных налоговых режимов, адресованных малому бизнесу. Перейти на него вправе ООО и ИП, работающие в сферах деятельности, перечисленных в НК РФ и местных нормативно-правовых актах. Важные преимущества системы – простота ведения отчетности и расчета суммы налога. Формула, используемая для исчисления величины бюджетного платежа, содержит пять параметров, один из которых – базовая доходность (БД).

Особенности «вмененки»

ЕНВД – это система, при которой за основу берутся не реальные, а потенциально возможные итоги деятельности ООО или ИП. Считается, что чем большими физическими показателями (работниками, транспортными средствами, торговыми площадями) располагает коммерческая структура, тем больший доход она может получить.

Законодателю не важны результаты хозяйственной деятельности ООО или ИП: выручка, прибыль, рентабельность и т.д. Он вменяет предпринимателю некий уровень дохода, основанный на количестве физического показателя в распоряжении последнего. Не важно, ведется ли деятельность и какие «плоды» она приносит: величина налога по ЕНВД от этого не изменяется.

ООО и ИП выбирают «вмененку», потому что она имеет большое количество плюсов:

• упрощенный порядок сдачи отчетности;
• простота исчисления размера бюджетного платежа;
• возможность экономить (при росте выручки сумма налога не меняется).

ЕНВД освобождает коммерческую структуру от необходимости расчета и перечисления большого количества налогов: на прибыль, добавленную стоимость и имущество. Это существенно упрощает работу представителей малого бизнеса.

Базовая доходность ЕНВД

БД – это уровень дохода, который может получить ООО или ИП в расчете на единицу физического показателя (ФП), применяемого для того или иного направления бизнеса. Данный коэффициент устанавливается статьей 346.29 НК РФ. Это один из множителей в формуле расчета суммы налога по «вмененке».

В законодательстве четко прописано, за какой период определяется базовая доходность. Это один месяц. Для получения квартального значения необходимо умножить сумму на три.

БД различается по видам экономической деятельности. За единицу ее измерения в разных направлениях бизнеса могут приниматься:

• количество посадочных мест (для услуг по перевозке физических лиц);
• площадь торгового зала (для розницы и сферы общественного питания);
• число наемных работников (для ветеринарных и бытовых услуг);
• количество транспортных средств (для деятельности по транспортировке грузов);
• площадь стоянки (для услуг по хранению авто на стоянках).

В 2016 году базовая доходность по ЕНВД установлена равной:

Полный перечень видов деятельности и значения БД для них можно найти в Налоговом Кодексе или уточнить в «своем» отделении ИФНС.

Порядок расчета величины налога по ЕНВД

Чтобы определить, какую сумму полагается перечислить в бюджет, нужно воспользоваться формулой по ЕНВД.

Налоговый Кодекс подскажет вам, как рассчитать базовую доходность. Количество единиц физического показателя (ФП) предприниматель учитывает ежеквартально. Общая формула расчета выглядит так:

Размер налога = ФП* БД* К1* К2* Ставка.

• ФП* БД – величина вмененного дохода ООО или ИП, корректируемая на ставку налога и коэффициенты;
• К1 – дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития на год;
• К2 – местный коэффициент, который надо уточнить в «своей» ИФНС;
• ставка – определяется региональными властями, варьируется от 7,5 до 15%.

Исходя из того, за какой период определяется базовая доходность ЕНВД, понятно, что по формуле рассчитывается сумма налога за месяц. Отчетный период по «вмененке» – квартал, поэтому предпринимателю необходимо умножить найденное число на три.

ЕНВД – удобный налог для малого бизнеса. В нем нет сложных формул и юридических тонкостей, порядок расчета величины бюджетного платежа прост и понятен. Такая система выгодна для ООО и ИП, которые быстро развиваются и наращивают продажи. Их выручка растет в течение года, а сумма налога остается неизменной.