Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года – бланк, образец

Внимание! Новая форма отчетности по налогу на имущество юрлиц.

Внимание! Движимые объекты исключены из облагаемых с 1 января 2019 года.

В связи с важными изменениями законодательства в части налога на имущество юрлиц чиновники откорректировали отчетные формы. Начиная с 1 квартала, применяется новый бланк авансового расчета по налогу на имущество и декларации. Бесплатно скачать бланк и образец можно в нашей статье. Далее мы расскажем, как заполнять расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года – сроки сдачи, пример, инструкция ниже.

Читайте: Годовая декларация по налогу на имущество

Расчет авансов по имуществу – кто сдает

Отчетность (расчет и декларацию) по налогу на имущество предоставлять в налоговую инспекцию должны все плательщики этого платежа. В основном, это требование касается лиц на общем режиме. В некоторых случаях и спецрежимники должны подавать формы в ИФНС.

Начиная с 2019 года, изменился механизм уплаты налога. Более не нужно делать начисления с движимых объектов. К облагаемому относится только недвижимое имущество. Данная позиция официально закреплена в НК (п. 1 стат. 374). Следовательно, если компания владеет недвижимостью, нужно сдавать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года.

Не признаются облагаемыми объектами (п. 4 стат. 374 НК):

• Участки земли и природные ресурсы (водные и др.).
• Исторические и культурные памятники.
• Используемые в целях науки ядерные установки.
• Зарегистрированные в международном реестре суда.
• Прочие по перечню.

Читайте: Отмена налога на имущество

Авансовый расчет по налогу на имущество – срок сдачи

Форма по имуществу подается по итогам кварталов. То есть, за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев организации сдают авансовые расчеты; а за год – декларации. Сроки установлены в стат. 386 НК:

• Не позднее 30-го марта – для отправки годовых деклараций.
• Не позднее 30-го числа за отчетным кварталом – для авансовых расчетов.

Точная дата определяется налогоплательщиком с учетом нерабочих дней. Если крайний срок совпадает с нерабочим, можно отчитаться в ближайший рабочий день. Срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года – 30-ое октября. Переносов нет.

Обратите внимание! Если по решению властей в регионе нет отчетных периодов по имуществу, предоставлять в ИФНС авансовые расчеты не требуется. В этом случае компания сдает только годовую декларацию.

Расчет авансов по налогу на имущество – бланк

Новая форма авансового расчета утверждена ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. (в ред. – от 04.10.18 г.). В Приложении 4 приведен расчет, в Приложении 1 – декларация, а в Приложениях 3, 6 – порядок заполнения документов.

Отправить расчет нужно в ту налоговую инспекцию, по адресу которой находятся недвижимые объекты (п. 1 стат. 386 НК). Если имущество относится к составу ЕСГ (Единая система газоснабжения), форма подается по адресу фактического нахождения таких объектов. Когда речь идет об обособленных подразделениях с отдельным балансом, отчитаться нужно в ИФНС, где обособка поставлена на учет.

Обратите внимание! Поскольку имущество платится в региональный бюджет, в случае нахождения объектов в разных субъектах РФ отчетность подается в ИФНС каждого из муниципалитетов отдельно. В некоторых ситуациях можно отчитаться в одну ИФНС.

Образец заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года

Прежде чем переходить к заполнению расчета, обсудим способ его представления. Разрешено отправлять сведения «на бумаге» для компаний с численностью работников до 100 чел. (п. 3 стат. 80 НК). При превышении этого показателя допускается только электронный формат подачи документа.

Авансовый расчет сделан по типу налоговых деклараций. То есть, в документе есть титульник и четыре раздела (1, 2, 3 и 2.1). Все листы являются обязательными к составлению. Даже при отсутствии данных все разделы нужно включить в расчет. При этом в них отражаются:

• Титул – сведения по плательщику, включая название, ИНН, КПП, по отчетному периоду, № корректировки и пр.
• Разд. 1 – итоговые суммы аванса к уплате организацией в пользу государства.
• Разд. 2 – расчетные данные для определения средней стоимости и суммы аванса за квартал. Несколько разд. 2 заполняется, если:
  • В отчете отражается исчисление налога по разным кодам ОКТМО.
  • Налогообложение ведется по разным процентным ставкам.
  • Применяются разные льготы.
• Разд. 2.1 – справочные сведения об объектах, налог по которым определяется из среднегодовой стоимости.
• Разд. 3 – расчетные данные для определения налога из кадастровой стоимости. По каждому из таких объектов нужно заполнить отдельный разд. 3.

Начинать составлять расчет нужно с титула. Здесь приводятся:

• № корректировки – «0—» присваивается всегда первичному отчету. При подаче уточнений проставляется номер «1—», «2—» и т.д.
• Отчетный период – «18».
• Год – «2019».
• Код места нахождения – «214».
• Прочие данные.

Все стоимостные показатели приводятся в полных рублях с помощью округления. Страницы нумеруются с титула (001). Все остальные правила для заполнения деклараций сохраняют силу при составлении авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года.

Сначала данные вносятся в разделы 2, 2.1 (по среднегодовой стоимости) и/или 3 (по кадастровой стоимости) в зависимости от того, как рассчитывается налог. После формируется итоговый раздел 1 – данные группируются по кодам КБК и ОКТМО. Рассмотрим пример.

Предположим, компания владеет зданием. Налог исчисляется из среднегодовой стоимости. Налоговые льготы не применяются, расчет выполняется в общем порядке. Начинаем заполнять бланк с раздела 2. В стр. 020-110 указываем данные по остаточной стоимости согласно бухучету по состоянию на:

• 01 января 2019 – 6880000.
• 01 февраля 2019 – 6860000.
• 01 марта 2019 – 6840000.
• 01 апреля 2019 – 6820000.
• 01 мая 2019 – 6800000.
• 01 июня 2019 – 6780000.
• 01 июля 2019 – 6760000.
• 01 августа 2019 – 6740000.
• 01 сентября 2019 – 6720000.
• 01 октября 2019 – 6700000.

Затем определяем среднюю стоимость по стр.120. Для этого суммируем данные по остаточной стоимости и делим итоговое значение на 10:

• (6880000 + 6860000 + 6840000 + 6820000 + 6800000 + 6780000 + 6760000 + 6740000 + 6720000 + 6700000) /10 = 6790000.

В стр. 130-160, 175, 190, 200 ставим прочерки. Ставка по налогу составляет 2,2 %. Ее указываем по стр. 170. Аванс начисляем по стр. 180:

• Аванс = (Средняя стоимость из стр. 120 х % из стр. 170) / 4.
• Аванс = 6790000 х 2,2 % / 4 = 37345 руб. к уплате начислено за 3 квартал 2019 года.

Поскольку компания владеет одним недвижимым объектов, заполняется один разд. 2.1. Здесь указываем кадастровый № здания; код ОКОФ; стоимость остаточную по состоянию на конец периода, то есть на 01.10.19 г. (стр. 050). Последний показатель берем из разд. 2 стр. 110.

Адрес нахождения объекта не заполняем. Он отражается только при отсутствии у плательщика данных по кадастровому № или условному.

Бланк авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года – скачать можно здесь

Образец заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года – скачать можно здесь