2-НДФЛ при ликвидации предприятия

2-НДФЛ при ликвидации предприятия

2017-03-23
Налоги
236 0

Снятие предприятия с учета не освобождает налогового агента от обязанности подавать 2-НДФЛ при ликвидации либо реорганизации. Какие сроки установлены для представления сведений? Как определять последний отчетный период? Разберемся, как это делается согласно требованиям законодательства.

Справки 2-НДФЛ при ликвидации компании

По общим правилам отчитаться по 2-НДФЛ в территориальное подразделение ФНС налоговым агентам необходимо до 1 апреля следующего года (п. 2 стат. 230 НК). Но при ликвидации бизнеса, то есть прекращении работы компании, налоговый период определяется в соответствии со стат. 55 п. 3 НК. Указанный раздел утверждает, что последним периодом в этом случае становится промежуток времени от начала календарного года до момента ликвидации/изменения организационной структуры. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме ФНС РФ N БС-4-11/20731@ от 27.11.15 г.

Последним налоговым периодом признается:

  1. При ликвидации бизнеса в середине года – промежуток времени от начала года до последней даты ликвидации.
  2. При ликвидации в середине года компании, также созданной не с 1 января, – промежуток времени от даты открытия до даты закрытия предприятия/ИП.
  3. При создании фирмы в декабре и закрытии в середине следующего года – промежуток времени от даты открытия до даты закрытия бизнеса.

При заполнении 2-НДФЛ по ликвидируемой компании указываются все обязательные реквизиты – о предприятии, работниках, доходах. Приводятся сведения по применяемым вычетам и суммам начисленного налога. Дополнительно вносятся значения признака справки и статуса налогоплательщика.

Важно! Исключения предусмотрены для некоторых категорий налоговых агентов, проводящих операции с ценными бумагами или срочными сделками по стат. 226.1 НК. Указанные лица отчитываются не по форме 2-НДФЛ, а путем подачи в соответствующие сроки декларации по налогу с прибыли.

Справки 2-НДФЛ при реорганизации компании

Если предприятие реорганизуется, механизм предоставления форм зависит от варианта изменения организационно-правового статуса налогового агента, то есть особенностей правопреемства. Стат. 50 устанавливает, что при реорганизации к новому юр. лицу переходят обязательства в части расчетов по налоговым платежам, но не по представлению данных за своего предшественника.

На практике методика сдачи отчетности по НДФЛ законодательно никак не регулируется. Поэтому применять нужно указанные выше правила определения отчетного периода при ликвидации. Кроме того, следует учитывать вариант реорганизации:

  1. Слияние – при создании нового юридического лица из 2 и более закрывающихся представить 2-НДФЛ за период до дня реорганизации должно старое предприятие, а новое отчитывается по общим правилам (до 1 апреля).
  2. Присоединение – при передаче всех обязанностей/прав новой организации присоединяемая компания должна отчитаться по НДФЛ до момента присоединения, а новая – в общеустановленные сроки (до 1 апреля).
  3. Разделение – при передаче всех обязанностей/прав нескольким новым организациям реорганизованное предприятие должно предоставить 2-НДФЛ до момента официальной регистрации новой компании. А вновь созданные фирмы отчитываются по обычным правилам (до 1 апреля).

Важно! Описанные в статье правила не применяются относительно способов преобразования (смены правового статуса) или выделения предприятия, так как в этих случаях все юридические лица продолжают свою деятельность.

альтернативный текстЕсли вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Поделиться:

Добавить комментарий

Войти с помощью: