26 февраля 2018
Заполнение раздела 4 декларации по НДС
Налог на добавленную стоимость является одним из самых трудоемких фискальных платежей в системе российского налогового законодательства. Данный бюджетный платеж относится к категории федеральных косвенных налогов. Рассмотрим, что представляет собой НДС, какую отчетность необходимо составлять при его уплате, а также нюансы заполнения раздела 4 декларации по НДС.
Какую налоговую отчетность необходимо составлять плательщикам НДС?
В отношении компаний и предпринимателей, ведущих свою коммерческую деятельность с НДС, налоговое законодательство предусматривает не только перечисление денежных средств в казну, но и составление налогового отчета – декларации по данному налогу.
Форма отчета, актуальная для 2018 года, утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-3-/558 от 29.10.14г. Данный налоговый документ включает в себя множество элементов, таких как титульная страница и 12 разделов. Рассмотрим более подробно составные элементы декларации по НДС.
| п/п | Раздел | Что отражает |
| 1 | Титульная страница | Информацию о плательщике налога; |
| 2 | 1-й Разд. | Величина к уплате в казну; |
| 3 | 2-й Разд. | Величина к уплате в казну по сведениям налогового агента; |
| 4 | 3-й Разд. | Исчисление налога по ставкам; |
| 5 | 4-й Разд. | Исчисление налога по подтвержденной ставке 0%; |
| 6 | 5-й Разд. | Исчисление вычетов по налогу при применении ставки 0%; |
| 7 | 6-й Разд. | Исчисление налога по неподтвержденной ставке 0%; |
| 8 | 7-й Разд. | Перечень осуществляемых операций, которые не подлежат обложению налогом; |
| 9 | 8-й Разд. | Книга покупок; |
| 10 | 9-й Разд. | Книга продаж; |
| 11 | 10-й Разд. | Выставленные счета-фактуры; |
| 12 | 11-й Разд. | Полученные счета-фактуры; |
| 13 | 12-й Разд. | Раздел для неплательщиков НДС в случае выставления документов с выделенным налогом. |
Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС
Для организаций, осуществляющих экспортные операции существует необходимость в заполнении 4-6 разделов налогового отчета. Так, для регистрации сведений об операциях с подтвержденным правом использовать нулевую ставку задействуют 4-й раздел. В отношении операций, по которым документы были подготовлены ранее, но право на вычет образовалось только сейчас, применяется 5-й раздел. Что касается операций, для которых не был должным образом оформлен пакет подтверждающей документации, срок предоставления которой истек, потребуется оформить раздел№6.
Немало вопросов возникает у плательщиков налога при составлении декларации о том, как заполнить раздел 4 декларации по НДС.
Декларация НДС 4 раздел – образец будет представлен ниже.
Данный элемент отчета используется в том случае, если компания осуществляет экспортные операции и, как следствие применяет ставку 0%. Основой при заполнении данного раздела является наличие полного пакета подтверждающих документов.
Значимые корректировки последнего времени не затронули раздел 4 декларации по НДС 2018. В связи с этим определим, какие именно строки подлежат оформлению в 4-м разделе отчета.
Заполнение отчетного документа осуществляется дифференцированно по каждому отдельному коду в разделе 4 декларации по НДС. При этом потребуется отразить следующие данные:
| п/п | Строка налогового отчета | Что следует указать |
| 1 | Стр010 | В разделе 4 декларации НДС код операции должен быть отражен по стр010; |
| 2 | Стр020 | Строка 020 раздела 4 декларации по НДС используется для отражения информации о стоимости проданных товаров, то есть налоговая база, необходимая для расчета; |
| 3 | Стр030 | Строка 030 раздела 4 декларации по НДС применяют для раскрытия сведения о входном налоге на добавленную стоимость, то есть сумме налоговых вычетов, которые будут использованы для подтвержденных операциях; |
| 4 | Стр040 | Налог, начисленный ранее по неподтвержденным экспортным операциям с дифференциацией по каждому используемому коду; |
| 5 | Стр050 | Величина НДС принятого ранее к вычету по неподтвержденным операциям, то есть сумма налога к восстановлению; |
| 6 | Стр060 – Стр080 | Стоимость бракованной продукции, по которой ранее была подтверждена ставка. При этом Стр060 остается незаполненной; |
| 7 | Стр090 – Стр110 | Используется при корректировке стоимости товара по подтвержденной ранее ставке. В соответствии с правилами Стр090 остается незаполненной; |
| 8 | Стр120 | Сумма налога к возмещению из казны. Которая будет рассчитана с использованием формулы: Стр120 = (Стр030 + Стр040) – (Стр050 + Стр080); |
| 9 | Стр130 | Величина налога к уплате, определяемая следующим образом: Стр130 = (Стр050 + Стр080) – (Стр030 + Стр040). |
Пример заполнения раздела 4 декларации по НДС поможет наглядно рассмотреть методику внесения данных.
Образец заполнения раздела 4 декларации по НДС можно скачать по ссылке:
В отношении налоговой декларации по НДС применяются специальные коды, позволяющие в цифровом формате отразить обозначение совершаемых операций. Коды в разделе 4 декларации НДС (экспорт) используются определенного вида:
- 10110410 – для отражения информации о продаже продукции, вывезенной в таможенной процедуре экспорта;
- 1010421 — для отражения сведений о продаже продукции странам ЕАЭС;
- 1010425 – предложение ТЭУ в сфере международной логистики;
- 1010447 – проведение корректировок величины базы и вычетов по налогу;
- 1011422 – реализация сырьевой продукции.
С целью отражения сведений об осуществляемых экспортных операциях в налоговом законодательстве предусматривается декларация, а именно раздел 4 налоговой декларации по НДС. Именно данный элемент налогового отчета содержит в себе значительный массив информации о подтверждённом документально экспорте. 4 раздел декларации НДС заполняется непосредственно за тот квартал, в котором был сформирован полный пакет документов и предназначен для отражения сведений о выручке от продажи экспортных товаров и положенных в этом случае налоговых вычетах. Напомним, что для подготовки всех необходимых документов налогоплательщику отводится 180 дней.
Похожие статьи все статьи
