Заполнение 6-НДФЛ если зарплата выплачена раньше срока

Согласно текущему законодательству работодатель обязан выплачивать трудовой оклад до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Многие предприниматели подстраивают сроки под свои цели, ввиду чего выплата переносится на более ранние числа. Как отразить это в 6-НДФЛ и как повлияли изменения бланков на процесс вноса информации?

Заполнение 6-НДФЛ если зарплата выплачена раньше срока

Строгие штрафные санкции, введенные в 2016 году за задержку оклада рабочим, привели к тому, что все больше работодателей старается выплатить деньги сотрудникам пораньше. Досрочная зарплата в 6-НДФЛ заполняется в особенном порядке так же, как и выплаты, сделанные позднее срока, установленного в НК РФ. Правила формирования отчетного бланка утверждены Приказом ФНС №ММВ-7-11/18 от 17.01.18г. Согласно текущим нормам сроком фактического получения зарплаты является последний календарный день рабочего периода, при этом не имеет значения какой это день (будний, выходной, государственный или общепринятый праздник). Ввиду данных норм все бухгалтера должны отмечать в строке № 100 расчетного документа последний день расчетного периода. Условия заполнения формы 6-НДФЛ, в случае если зарплата выплачена раньше не меняются: налоговый эксперт вносит в документ последний день месяца, подобный порядок отражается на отчислении налога из основной суммы выплаты.

Как отразить премию в 6-НДФЛ

Удержание и сроки перечисления государственной пошлины

Вне зависимости от сроков выдачи заработного оклада сотруднику, бухгалтер удерживает подоходный налог непосредственно в момент перечисления суммы по безналичному расчету или передаче на руки. Это указано в статье № 226 Кодекса РФ. Однако если зарплата выплачена раньше срока, по 6-НДФЛ из нее невозможно исчислить налог. В таком случае пошлина высчитывается из иных видов выплаты или со следующих зарплат. Подобная схема используется также при авансовых платежах сотрудникам различных фирм. Удержание возможно из премии или других доходов работника, выданных до последнего числа расчетного месяца или позднее.

Текущее законодательство не допускает уплату НДФЛ из средств налоговых агентов (работодателя, ИП и прочих), это подробно указано в статье 226 Налогового Кодекса, ввиду чего запрещено перечисление налоговых сумм ранее дня их удержания из заработной платы. Если зарплата уже начислена, но не выплачена, в 6-НДФЛ данные по ней не вносятся. Выплата в государственную казну должна осуществляться на следующий день после выдачи заработной платы всем сотрудникам. Если следующим днем является выходной или праздник, срок уплаты переносится на ближайший будний день. Данный регламент также указан в 226 статье.

Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Пример отчисления НДФЛ при досрочной зарплате

Оклад сотрудника составляет 35000,00 рублей. Налоговая ставка составляет 13%, то есть из 35000,00 оклада 4550,00 рублей составляет НДФЛ. В соответствии с требованиями российского законодательства, заработная плата должны быть выплачена два раза в месяц. 25 октября работнику был перечислен аванс в сумме 14000,00 рублей, оставшиеся деньги в размере 21000,00 сотрудник получил 10 ноября. Следовательно, в ноябре того же года в качестве аванса будет передано 9450,00 рублей после отчисления НДФЛ в размере 4550,00 рублей, так как в прошлый месяц отчисления не шли из-за досрочной оплаты. В качестве даты получения дохода необходимо указать 31 октября, дата удержания налога – 25 октября, крайний срок перечисления налога – 26 октября.