Восстановление НДС

Каждая компания рано или поздно сталкивается с необходимостью провести восстановление НДС. Но что такое восстановление НДС? В каких случаях проводится данная процедура? И, наконец, когда восстанавливать НДС строго запрещено?

Восстановление НДС: понятие и порядок

Восстановленный НДС – это дополнительно начисленная сумма налога, которою необходимо уплатить в бюджет. Для успешного выполнения восстановления НДС компании необходимо следовать следующим шагам:

1. Выполнить инвентаризацию своих активов. На этой стадии требуется определить стоимость всех материалов, продуктов, НМА и ОС, по которым возникла необходимость восстановить НДС.
2. Рассчитать сумму, которою следует выплатить.
3. Составить бухгалтерскую справку. Этот документ будет основой для выполнения требуемых проводок в учете.
4. Выполнить выплату рассчитанного налога.
5. Сформировать декларацию в налоговую службу в тот период, когда появилась необходимость восстановить НДС.

В случае, когда срок составления и подачи декларации был просрочен, плательщик налогов обязан заполнить уточненную форму, а также уплатить пеню за просрочку оплаты восстановленного налога.

Возмещение НДС

В каких случаях восстанавливается НДС?

Восстановление НДС осуществляется в следующих случаях:

1. При внесении собственных активов в состав другой компании. Суммы, которые восстанавливаются, следует вносить в документы, сопровождающие передачу имущества.
2. При производстве или предоставлении услуг, которые освобождены от налогов.
3. При покупке товаров, материалов или активов, которые в будущем будут продаваться за границей.
4. При покупке материалов, ОС, материалов или НМА, которые не облагаются НДС.
5. При осуществлении прав по передаче активов, которые не имеют отношения к реализации. Этот случай касается, например, бесплатной передачи прав все виды собственности.

Восстановлению также подлежат те суммы, которые были получены от государственных субсидий или планирующих поставок. Суммы НДС необходимо восстанавливать в том налоговом периоде, который предшествует передаче прав.

Начисление НДС

Какая величина суммы восстанавливается?

Возмещать размер НДС следует по той же ставке, что была применена к объекту. Сумму, которою необходимо восстановить, следует рассчитывать на основе размер налогооблагаемой базы.

Сумма восстанавливается:

1. целиком – по ТМЦ;
2. частично – по ОС.

Если дело касается нематериального актива или главного средства, цена принимается без приема во внимание переоценки имущественных объектов.

Когда НДС восстанавливать не нужно?

Хотя законодательством предусмотрено довольно много случаев, когда существует необходимость восстанавливать НДС, судебная практика выделяет перечень ситуаций, при которых нет необходимости проводить восстановление НДС:

1. хищение ОС и недостачи;
2. уничтожение ОС и МПЗ при стихийном бедствии или пожаре;
3. списание ОС до того, как завершится срок амортизации по причине аварии, поломки, физического или морального износа или ликвидации;
4. списание продукции по причине порчи, завершения срока годности;
5. материалы и продукция, которые используются в производстве готовых товаров, в которых был обнаружен брак;
6. списание МПЗ, когда продукция теряет товарный вид.

Определяя ситуации, при которых не восстанавливается НДС, судьи утверждают, что п. 3 ст. 170 НК РФ содержит лишь закрытый перечень случаев, когда нужно восстанавливать НДС. Во всех иных ситуациях не следует проводить процедуру восстановления НДС.