Входящий и исходящий НДС

Одним из основных налоговых обязательств является уплата НДС, он составляет третью часть поступлений в бюджет РФ. Такие понятия, как входящий и исходящий НДС часто употребляются в неформальном разговоре, однако, они более четко раскрывают основной смысл того или иного налога, чем, например, термины, применяемые в Налоговом кодексе. Рассмотрим более подробно значение данных видов НДС.

Понятия

Исходящий НДС относится к косвенным налоговым платежам, который приобретатель уплачивает при покупке товара (работ, услуг). Налог образуется в момент выхода счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ и т.д. от поставщика. Сумма налога исчисляется, исходя из стоимости товара, и включается в цену, которая является ценой реализации. Начисленная сумма НДС подлежит уплате в бюджет в установленные сроки. Рассчитывают налог на добавленную стоимость юридические лица, выступающие налогоплательщиками. К данному виду налога применим вычет, за счет которого может быть уменьшен НДС к перечислению.

Значение понятия входящий НДС – это сумма, образующаяся на входе товара (работ, услуг) к плательщику по счетам-фактурам, накладным, актам и т.д. Сумма налога входит в цену товара и предъявляется поставщиками к уплате покупателем. Иными словами входящий налог появляется у тех юридических лиц, которые что-либо приобретают у юридических лиц, выступающих плательщиками НДС.

Попробуйте наш калькулятор НДС

Учет входящего НДС

При покупке товара покупателю (налогоплательщику) представляются от продавца первичные документы, где отражается входящий НДС. При ввозе товара в Россию, приобретенного у иностранных поставщиков входящий налог указывается в таможенной декларации. Бухгалтерский учет входной налог на добавленную стоимость отражает следующими проводками:

По дебету 19 счета образуется входной налог на добавленную стоимость. Остаток по счету 19 отражает сумму НДС накопительного, который в будущем при соблюдении условий можно принять к вычету.

Входящий НДС к вычету

Входной налог берется в расчет НДС, подлежащего к уплате, поэтому у налогоплательщиков сумма исходящего НДС может быть уменьшена на сумму входного НДС (ст.173 НК РФ). При этом обязательно должны быть соблюдены условия:

• полученный товар поставлен на бухгалтерский учет;
• у плательщика НДС имеются первичные документы, подтверждающие уплату входного НДС;
• с момента постановки приобретенных товаров на бухгалтерский учет не прошло 3 лет.

В случае соблюдения условий НДС может быть принят к вычету, в бухгалтерском учете эта операция отражается следующими проводками:

По законодательно установленным правилам товары, приобретенные в пределах границы РФ, не зависимо от оплаты, сумма входящего НДС принимается к вычету. Если плательщик налогов уплатил НДС на таможне при ввозе товара, он обязан представить налоговому органу документ, подтверждающий его уплату.

Сумма НДС принятого к вычету отражается в декларации по НДС в разделе 3. Без наличия заявления на вычет исчисленный налог не уменьшается на сумму, указанную в разделе 3.

НДС при импорте

Когда вычет не применяется?

В статье 170 НК РФ оговорены ситуации, когда налоговый вычет не применяется:

• покупатель не выступает плательщиком налога на добавленную стоимость;
• приобретенная продукция не используется в облагаемой НДС деятельности или цель их покупки – дальнейший экспорт.

При сложившейся ситуации НДС учитывается в стоимости полученного товара, либо отражается, как отдельные статьи затрат.