Учет налога на прибыль в организации

В обязанности организации входит осуществление учета и ведение бухгалтерской и налоговой отчетности. Налог на прибыль необходимо обязательно отражать в бухгалтерском и в налоговом отчете. Существуют требования ПБУ 18/02, которые регламентируют учет и позволяют избежать расхождений в бухгалтерии и налоговой отчетности.

Налог на прибыль по праву считается одним из самых сложных, особенно, если организация одновременно осуществляет несколько видов деятельности.

Особое внимание следует обратить компаниям, у которых есть обособленные подразделения.

Кто должен вести учет налога на прибыль

Организации, являющиеся налогоплательщиком данного налога, обязаны отражать в отчетности информацию по налогу на прибыль. Те компании, которые не применяют общую систему налогообложения, данный налог не уплачивают.

От расчета и уплаты налога на прибыль освобождаются компании, применяющие специальные налоговые ежимы.

В налоговом кодексе предусмотрено несколько ставок по данному налогу. Они зависят от вида доходов. Это следует учесть при расчете налогооблагаемой базы.

Налог на прибыль и бухгалтерский учет

В том случае, если организация применяет ПБУ 18/02, необходимо получать сумму налога, суммируя несколько показателей, отраженных на счете 68. К ним относятся:

•  условный расход по налогу на прибыль, который рассчитывается на основании бухгалтерской прибыли;
• условный доход, который можно рассчитать исходя из суммы бухгалтерского убытка;
• постоянные налоговые активы и обязательства;
• отложенные налоговые активы и обязательства, полученные с временных разниц.

Важно отметить, что не всегда сумма прибыли в налоговом и бухгалтерском отчете совпадают. По этой причине нельзя рассчитывать прибыль как произведение величины дохода и налоговой ставки.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Возникновение постоянных разниц обуславливается тем фактом, что в бухгалтерском или налоговом учете та или иная сумма отражается полностью или частично. Временная разница возникнет в том случае, если расход в бухгалтерском и налоговом учете будет учтен в разных периодах.

Налоговый учет и налог на прибыль

Отражение налога в учете регламентируется кодексом. Особенности ведения налогового учета будут обусловлены различиями, появляющимися между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Специалисты рекомендуют компаниям вести регистры налогового учета, являющиеся сводными формами, где систематизируются данные о деятельности организации за любой период. Важно понимать, что применение всех возможных регистров нецелесообразно и невозможно. Поэтому компания должна разработать для себя понятную и удобную схему ведения учета.

При проведении некоторых операций использование регистра позволяет быстро находить нужную информацию, поскольку она заранее скомпанована по отличительным признакам.

Расходы в налоговом учете

Подразделяются на прямые и косвенные. Прямые будут списаны только после осуществления факта реализации товара или услуги для уменьшения налогооблагаемой базы. Косвенные засчитываются в том месяце, когда они были осуществлены.

Перечень расходов расписан в налоговом кодексе.

Налоговый учет расходов на оплату труда

Законодательство позволяет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на величину расходов по оплате труда. Перечень этих расходов является открытым, а значит, руководитель сам может дополнять эти пункты.

Как считается амортизация в налоговом учете

Важно, чтобы расходы отвечали следующим параметрам:

• предусмотрены нормами действующего законодательства;
• являлись обоснованными, целевыми, документально подтвержденными.

Оплата труда может быть произведена как в денежной, так и в натуральной форме.

Помимо заработной платы к расходам на оплату труда можно отнести затраты на обязательное и добровольное медицинское страхование, расходы на пенсионное обеспечение.

В законодательстве регулярно происходят изменения, которые могут повлиять на порядок ведения учета в организации. Если компания не располагает возможностью постоянно проводить обучение специалистов, рекомендуется воспользоваться помощью сторонних организаций. В данном случае компания обезопасит себя от ошибок неопытного бухгалтера, которые могут обернуться большим штрафом во время проведения проверки сотрудниками налоговой инспекции.