18 февраля 2017
Сумма начисленного дохода 6-НДФЛ
Отчет по форме 6-НДФЛ сдается налоговыми агентами ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Согласно Порядку составления (Приказ ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года) сумма начисленного дохода 6-НДФЛ отражается в строке 020. В нашей редакции мы расскажем, какие доходы отражаются в строке и как заполнять форму, когда работникам выплачиваются несколько видов дохода.
Содержание
Какие виды доходов отражать?
В строке 020 формы 6-НДФЛ отражаются все виды доходов, облагаемые НДФЛ. Это формулировка означает, что те виды поступлений, на которые не возлагается обязательство удержать НДФЛ, в этой строке указываться не должны. Например, выплаченная физлицам материальная помощь при рождении ребенка относится к видам доходов, которые освобождены от начислений НДФЛ, соответственно ее размер в строке 020 не отражается. Но здесь существует правило: этот вид дохода не облагается налогом, если его размер не превышает 50 000 рублей.
Полный перечень доходов, освобожденных от начислений НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. Налоговые агенты обязаны заполнять строку 020 формы в соответствии со статьей 226 НК РФ, где указаны виды поступлений, облагаемые налогом. Если в отношении работников применяются налоговые вычеты, они отражаются в строке 030.
Сколько раз может заполняться строка 020?
В налоговом законодательстве существуют несколько налоговых ставок, которые применяются к тому или иному виду дохода. Следовательно, Раздел 1 отчета 6-НДФЛ будет заполняться столько раз, сколько применяется ставок налогообложения в расчете заработной платы сотрудникам. А это означает, что строка 020 будет отражать каждый раз ту сумму начисленного дохода, которая облагается одной налоговой ставкой.
Ставок налогообложения существует несколько, и зависят они от многих факторов. Ниже в таблице приведены, какие ставки при расчете НДФЛ используют работодатели в различных случаях, предусмотренных законодательством.
Для резидентов Российской федерации:
| Источник дохода | Ставка налогообложения |
| Работа на предприятиях, зарегистрированных, как налогоплательщик в РФ | 13% |
| Индивидуальный предприниматель | 13% |
| Реализация недвижимого имущества | 13% |
| Инвестирование организаций, зарегистрированных в налоговом органе РФ | 13% |
| Вложение денежных средств под высокий процент в банковские организации на территории РФ | 35% |
| Экономическая выгода от получения кредита (при нулевой процентной ставке, либо при ее минимальном размере) | 35% |
| Призовые вознаграждения размером свыше 4 000 рублей | 35% |
Для нерезидентов Российской федерации:
| Источник дохода | Ставка налогообложения |
| Получения заработка безвизовыми мигрантами (профессионалами), являющимися жителями стран ЕАЭС, беженцами | 13% |
| Инвестирование Российских организаций с правом в дальнейшем получить доход | 15% |
| Заработная плата физлиц, не попавших в первые строки | 30% |
| Ведение предпринимательской деятельности на территории РФ | 30% |
| Реализация недвижимого имущества | 30% |
| Капиталовложения в банковские организации с целью получения процентов | 30% |
| Экономическая выгода от получения беспроцентного займа (либо под минимальный процент) | 30% |
| Призовые вознаграждения размером свыше 4 000 рублей | 30% |
Как отражается начисленная зарплата?
Спорные вопросы всегда вызывает начисленная зарплата в отчетном квартале, но фактически компенсированная в следующем периоде. Как ее отразить в отчете 6-НДФЛ? Датой реального получения денежных поступлений считается последний день того месяца, в котором были начисления (статья 223 НК РФ). Следовательно, сумма получений, подлежащая обложению НДФЛ, формируется и начисляется именно в последний день того месяца, когда был начислен денежный доход. У бухгалтера на этот день уже сформированы цифры по начисленным поступлениям и исчисленном НДФЛ, которые необходимы для составления отчета 6-НДФЛ.
Отметим, что сумма начислений по зарплате, но фактически не выплаченной в периоде сдачи отчетности, не отражается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ. Она будет указана в формировании отчета за следующий квартал.
Похожие статьи все статьи
