СТАВКА НДС 10%: ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ

Перечень товаров, при реализации которых налог на добавленную стоимость рассчитывается по ставке 10%, установлен Налоговым Кодексом РФ.

В данный перечень входят следующие товары и услуги.

Продовольственные товары

• скот и птица в живом весе;
• мясные и молочные продукты;
• растительное масло;
• маргарин;
• яйца;
• хлебобулочные изделия;
• мука;
• крупы;
• макаронные изделия;
• зерно, комбикорм, кормовые смеси;
• сахар;
• соль;
• живая рыба;
• море- и рыбопродукты;
• овощи;
• продукты детского и диабетического питания.

Интересная практика сложилось по вопросу отнесения в данную группу замороженных, консервированных или сушеных овощей. Налоговая служба придерживается позиции о неправомерности применения к данной ситуации ставки в размере 10%, при этом судебная практика складывается иначе, суды считают обоснованным применение 10% ставки.

Товары для детей

К данной группе относятся:

• трикотажные изделия для разных возрастных групп;
• швейные изделия (в том числе изделия из натуральных овчины и кролика);
• подгузники;
• обувь (за исключением спортивной);
• кровати и матрацы детские;
• коляски;
• школьные тетради и дневники;
• игрушки;
• пластилин;
• пеналы;
• счетные палочки;
• тетради и альбомы для рисования и черчения;
• папки для тетрадей;
• обложки для учебников, дневников, тетрадей.

Периодические печатные издания

• газеты;
• журналы;
• альманахи;
• бюллетени;
• другие издания, имеющие постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

Сюда не включаются издания рекламного или эротического характера.

Книжная продукция

связанная с

• образованием;
• наукой;
• культурой;

за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера.

В Налоговом Кодексе нет указания на возможность отнесения к данным категориям книжной продукции и периодических печатных изданий в электронном виде. Однако, в теории, отмечается, что в данном случае ставка 10 % не применима.

Медицинские товары отечественного и зарубежного производства

• лекарственные средства, включая
  • фармацевтические субстанции;
  • лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов;
  • лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями;
• медицинские изделия, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса.

В сфере сельского хозяйства

• племенной крупный рогатый скот;
• племенные свиньи, овцы, козы, лошади, а также биоматериалы указанных особей.

В судебной практике сформировалась позиция, что 10% ставка применяется и при реализации племенной птицы, вне зависимости от целей такой реализации.

Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа

за исключением случаев, когда пункт отправления или пункт назначения расположен на территории Республики Крым или города Севастополя.

Перечень является исчерпывающим и закрытым.

В остальных случаях (исключения прямо предусмотрены в законе) применяется ставка равная 18%.

Зная ставку, которая применима к Вам, можно приступить к расчету налога. Для экономии времени, мы предлагаем воспользоваться нашим калькулятором НДС с прописью.