Статус налогоплательщика в справке 2-НДФЛ

Налоговые агенты, к которым относятся ИП или различные организации, имеющие в штате наемных работников, обязаны в налоговую службу за прошедший год представлять справку 2-НДФЛ. Составляется справка отдельно на каждое физическое лицо с целью определения его совокупного дохода за год. Обязательно при формировании следует обратить внимание на правильность заполнения пункта 2.3 «Статус налогоплательщика» в 2- НДФЛ.

Что означает статус налогоплательщика?

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщиком выступает физическое лицо, которое получает дивиденды, заработную плату, проценты и иные виды поступлений от источников дохода, являющихся субъектами РФ. В качестве этих субъектов выступают работодатели, субъекты ИП, сотрудничающие с физлицом на основании гражданско-правового договора, арендаторы, оформившие договор с физлицом, коммерческие компании, участниками которых являются физические лица.

Для подсчета налога на НДФЛ

Как определяется статус по 2-НДФЛ?

В 2015 году законодательно было признано 3 статуса плательщика налога от доходов:

• Статус налогоплательщика 1 в справке 2-НДФЛ устанавливается в отношении физического лица, выступающего резидентом РФ. Присваивается гражданину, находящемуся на протяжении 24 месяцев не менее 183 дня в пределах России.
• Статус по коду 2 устанавливается в отношении граждан, которые не выступают резидентами РФ.
• Код 3 характеризует граждан, не резидентов РФ, но признаваемых высококвалифицированными профессионалами в своей области.

Статус указывает на правильность определения ставки НДФЛ в отношении наемных работников. В 2016 году в налоговом законодательстве произошли некоторые изменения по составлению справки 2-НДФЛ. Вышеперечисленные коды, применяемые в 2015 году, полностью не отображают информацию о правильности применения ставки НДФЛ к иностранным работникам, не резидентов РФ. Так, например, доходы одного работника могут облагаться по ставке 35%, а иного – по ставке 13%. Поэтому налоговое законодательство РФ утвердило новую форму 2-НДФЛ и установило новые коды, применяемые к физлицам:

• Код 1 – налогоплательщик выступает резидентом РФ.
• Код 2 – физическое лицо не выступает резидентом РФ.
• Код 3 – налогоплательщик 2-НДФЛ признается высококвалифицированным профессионалом, при этом не выступает резидентом РФ.
• Код 4 – физическое лицо, участвующее в государственной программе России по переселению на территорию страны граждан иного государства, не выступающих резидентами РФ.
• Код 5 – граждане, попросившее убежище на территории РФ, не являются ее резидентами.
• Код 6 – лица, имеющие гражданство другой страны, осуществляющие свою трудовую деятельность на основании патента.

Новые правила оформления и сдачи справки 2-НДФЛ

Утвержденная новая форма справки дополнена полями, где должны быть указаны фиксированные авансовые платежи, производимые иностранными лицами. Указываются реквизиты извещения, которое подтверждает право работника на уменьшение суммы налога на размер этих авансовых платежей. Добавлены поля, где указываются реквизиты социального вычета, который в 2016 году стал возможен для работников по усмотрению работодателя.

Документ подается в налоговую службу посредством электронной почты или на электронных носителях по установленному формату (Приказ ФСН РФ № ММВ-7-11/485). На бумажных носителях разрешено сдавать справку 2-НДФЛ только организациям, имеющим в своем штате не более 25 человек работающих. Подается документ в налоговую службу по месту регистрации юридического лица не позднее 1 апреля следующего за отчетным периодом года.