Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018

Начало 2018 года ознаменовалось новшествами в составлении налоговой форме 6-НДФЛ. Теперь все налогоплательщики, имеющие статус налогового агента, обязаны представить фискалам 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года уже на новом бланке, утвержденном Приказом ИФНС № ММВ-7-11/18. В нашей редакции представлена инструкция по заполнению налогового документа.

Кто обязан сдавать расчет по НДФЛ?

Руководствуясь положениями статьи 230 НК РФ, обязанность представлять расчет по НДФЛ возлагается на юридических лиц и ИП, являющимися налоговыми агентами, то есть те компании и предприниматели, которые производят начисления и выплаты заработной платы своим наемным сотрудникам на основании трудовых договоров. Также к налоговым агентам, обязанным представить фискалам 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года, относятся заказчики, производящие оплату исполнителям в соответствии с условиями гражданско-правового договора (например, договор подряда, договор по оказанию услуг и т.д.).

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2018

Куда сдавать?

Представить расчет по НДФЛ необходимо в фискальную службу:

• юридическим лицам – по месту регистрационного учета;
• обособленным подразделениям (филиалам) отчет 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 года необходимо представить по месту расположения такого подразделения (филиала);
• ИП – по месту проживания физлица.

В каком виде представить расчет?

Налогоплательщики обязаны представить в налоговую службу расчет по НДФЛ в электронном виде, посредством отправки электронного письма по ТКС. Бумажный вариант 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 года разрешается сдать только плательщикам, имеющим численность штата менее 25 человек.

Состав налогового документа

Несмотря на внесенные изменения в бланк отчетного документа, его состав остался прежним. В простом виде отчет состоит:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1.
3. Раздел 2.

Однако в некоторых ситуациях расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года может содержать большее число листов. Например:

1. Если предприятие применяет несколько ставок налогообложения. Для отражения соответствующей налоговой ставки существует ячейка «010». Для каждой отдельной ставки заполняется Раздел 1 и производится запись по строке «010». Налоговым законодательством предусмотрено всего 5 ставок налогообложения, соответственно максимальное число листов Раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал может равняться 5. При этом стоит указать, что ячейки «060» — «090» необходимо заполнить только на первом листе Раздела 1.
2. Фирма производит несколько видов оплат. Раздел 2 документа предназначен для указания всех видов оплат, они отражаются блоками по ячейкам «100» — «140». Суммировать их разрешается только, если все эти даты совпадают. Раздел имеет только 5 блоков с ячейками «100» — «140», если этого будет недостаточно для отображения информации, необходимо составить дополнительные листы Раздела 2 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года. Число страниц второго Раздела не имеет ограничений.

Данные в отчете формируются нарастающим результатом с начала отчетного периода, то есть с 1 января 2018 года. Суммовые значения указываются в полных рублях без копеек.

Какие виды доходов должны быть отражены в отчете?

Все виды доходов, в отношении которых организации и ИП выступают налоговым агентом, отражает отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. К таким можно отнести, например:

• оплата работникам за выполненную ими работу (основная заработная плата);
• различные премии;
• оплата услуг по гражданско-правовым соглашениям;
• некоторые виды пособий;
• оплата дней тарифного отпуска;
• дивиденды.

Доходы работников, которые включены в перечень, приведенный в статье 217 НК РФ, являются необлагаемыми, соответственно, их показывать в 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 г. не нужно. Но при этом стоит учитывать необлагаемые доходные суммы в пределах допустимых норм, что оговорено в Письме ИФНС РФ № БС-4-11/13984. Это, например, материальная помощь, подарки и т.д. Такие виды доходов нужно отразить, как в справке по форме 2-НДФЛ, так и в 6-НДФЛ. Суммы таких выплат показываются в полном размере, но необлагаемая часть дохода отражается, как налоговый вычет.

6-НДФЛ нулевая

В случае если фирма в текущем периоде не производила никаких доходных начислений своим наемникам, то 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 нулевая может не сдаваться в налоговую службу. Но здесь возникает проблема с фискалами, ведь они могут посчитать, что предприятие просрочило сдачу налогового документа и применить к нему наказание в виде наложения штрафных санкций. Таким компаниям следует прибегнуть к одному из нижеприведенных вариантов:

• подать фискалам в соответствующий срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал с нулевым расчетом;
• направить инспекторам письменное уведомление о том, что в текущем периоде предприятие не вело хозяйственной деятельности, не производило никаких выплат наемникам, соответственно, не имеет базы для начисления налога.

Однако, стоит указать, что в случае начислений заработной платы работникам, но фактически не выплаченной в текущем периоде, предприятие или ИП обязаны представить отчет в налоговую в установленный для 6-НДФЛ 1 кв. 2018 срок сдачи. Это 2 апреля 2018 года, так как 31 марта приходится на выходной день.

Заполнение Раздела 1

Правильно заполненный отчет позволит избежать недоразумений с инспекторами налоговой службы.

Таблица №1. Порядок заполнения строк в Разделе 1.

Заполнение Раздела 2

Раздел 2 отчета предназначен для отображения дат и сумм начисленного и выплаченного дохода физлицам, а также дат и сумм исчисленного, удержанного и перечисленного налогового обязательства.

Таблица №2. Порядок заполнения строк в Разделе 2.

В ячейку 130 вносятся те же поступления физлиц, что и в ячейку 020 Раздела 1. Выплата аванса здесь не показывается отдельно, так как налог с этих сумм отдельно не исчисляется, удержание НДФЛ происходит в день фактической выплаты зарплаты.