Прямые расходы по налогу на прибыль: перечень

Как отличить прямые расходы на производстве от косвенных? Какой тип затрат учитывается при налогообложении и кто устанавливает классификацию расходов? Как определить уровень прямых расходов в бухгалтерском учете и на что он влияет?

Прямые расходы: общие понятия

Учет прямых расходов применим только к тем предприятиям, которые закрепляют метод начисления в своей учетной политике согласно статье 318 Налогового Кодекса Российской Федерации. Если организация использует кассовый метод, то деление упраздняется. Также для последнего типа компаний нет необходимости в заполнении налоговых деклараций на доходы ввиду того, что учет ведется автоматически с помощью ККМ. Прямые расходы – это доля тех затрат, которые необходимы исключительно для создания товара с нуля или оказания услуги. Последние правки в законодательстве регламентируют возможность бизнесмена самостоятельно классифицировать прямые и второстепенные затраты, однако налоговый кодекс также участвует в регулировании данной классификации.

Прямые расходы по налогу на прибыль: перечень

Нижеприведенный реестр указан согласно регламенту статьи 318 НК РФ.

1. Траты на покупку материалов и сырья для создания товара или оказания услуги.
2. Расходы на заказ запасных деталей техники, комплектующих и прочих элементов.
3. Затраты на оплату рабочих часов служащих, состоящих в штате предприятия.
4. Издержки на единый социальный налог.
5. Затраты на необходимое пенсионное страхование, которое важно для пополнения накопительной части пенсионного фонда.
6. Расход финансовых средств по начисленной амортизации.

Именно эти шесть пунктов понимаются под прямыми расходами на производство продукции. Они составляют расходную базу и автоматически заложены в любой программе для расчета прямых затрат.

Если рассматривать в качестве примера ПО 1С, подобный список можно увидеть в справочнике прямых расходов, который открывается из меню расчета прямых издержек. Вышеприведенный реестр может изменяться по необходимости. Если предприятие воспользовалось правками в налоговых статьях и стало самостоятельно классифицировать виды убытков, то прямые затраты в бухгалтерском учете будут изменены и сохранятся в новом виде на срок не менее двух расчетных периодов в налогобложении (обычно 2 лет).

Что относится к прямым расходам на производстве и в сфере услуг?

Та же статья НК России №318 предусматривает некоторые особенности в реестре прямых затрат для производственных компаний и фирм, задействованных в сфере услуг. Если предприятие относится к первой категории, ему следует обратиться к 320 статье 25 главы налогового Кодекса России. Он регламентирует два типа учета затрат при расчете уровня расходов в бухгалтерском ПО: ручной и автоматический.

Чтобы выбрать тип расчета необходимо зайти в справочник по правилам заполнения декларации и найти раздел прямых расходов, связанных с реализацией и производством товара. При нажатии кнопки «расчет» программа предложит вам выбрать один из двух типов.

1. Автоматический. Здесь все вычисляется посредством стандартных операций с данными, выставленными по умолчанию. Прямые расходы включают в себя только те пункты, что указаны выше в статье. После завершения расчета бухгалтеру остается заполнить форму готовой информацией.
2. Ручной. Требует ввода данных оператором, не использует типы расходов по умолчанию. Применяется в случаях, когда нет необходимости в получении остатков НЗП, а также в контроле за прибылью. Декларация заполняется данными, полученными по итогам всех расчетов.

Компании-производители часто включают в ПО только те затраты, что подразумевают непосредственное отношение к созданию товара. Прямые расходы на производство продукции – это все траты, без которых невозможно осуществление этапов создания того или иного вида товара.

Прямые расходы в сфере услуг

Для компаний, занятых в данной сфере предусмотрена упрощенная система расчета прямых затрат. Однако здесь они должны обязательно делиться на расходы между незавершенным оказанием услуг и между реализованными сделками. Это регламентируется вторым пунктом статьи 318. Количество прямых расходов определяется степенью реализации услуг на рынке за определенный расчетный период, для упрощения процедуры составления декларации сумма расходов учитывается как сумма, способствующая уменьшению доходов от реализации. В некоторых формах бухгалтерского ПО к обязательным расходам относятся и затраты, идущие на обеспечение транспорта, так как многие виды услуг связаны с перевозками и доставкой. Компания может по собственному желанию включить этот пункт в схему расчета или удалить его из ПО.

Прямые и косвенные затраты

Какова разница между прямыми и косвенными затратами на производстве и в сфере услуг при налоговом расчете? Какие расходы налоговый кодекс относит к разряду косвенных? На что влияют косвенные затраты, база и методы распределения второстепенных расходов.