Прямые и косвенные затраты

Какова разница между прямыми и косвенными затратами на производстве и в сфере услуг при налоговом расчете? Какие расходы налоговый кодекс относит к разряду косвенных? На что влияют косвенные затраты, база и методы распределения второстепенных расходов.

Прямые и косвенные расходы: сходства и различия

Налоговый учет определяет понятие косвенных расходов как все виды трат, которые не включены Кодексом в список прямых за одним исключением: статья 265 НК РФ содержит список внереализационных расходов, которые в любом случае считаются косвенными. Сходством прямых и косвенных расходов можно назвать их период учета, который составляет 1 год, а также наличие обоих списков в автоматических данных бухгалтерского прикладного программного обеспечения. Любая проводка может изменяться в зависимости от требований оператора, что позволяет создавать свои параметры для удобства составления декларации.

Косвенные расходы: что к ним относится?

Эта группа включает все траты, которые необходимы для оказания услуг или производства товара, однако не могут быть включены в себестоимость продукции без дополнительных пересчетов или в случае, когда их включение нецелесообразно из экономических соображений. Косвенные затраты прямо влияют на цену реализации товара или услуги. Существует множество классификаций второстепенных расходов, часть из них регламентируется налоговым Кодексом, однако в большинстве своем разряды создаются по мере осуществления бухгалтерской деятельности. В стандартном понимании законодательства косвенные затраты включают в себя:

1. Общепроизводственные траты, то есть все финансовые издержки, связанные с обслуживанием основных и побочных процедур производства на предприятии.
2. Коммерческие траты связаны с реализацией товара или услуги. При распределении косвенных расходов этот раздел включает рекламные кампании, расходы на упаковочные материалы, распечатку каталогов и буклетов, расходы на доставку и оплату труда наемных работников. Следует отметить, что оплата заработка постоянных сотрудников штата относится к прямым затратам.
3. Общехозяйственные издержки не связаны с процессом производства и подразумевают только те траты, что имеют отношение к нуждам управления процессами на предприятии.

Периодически возникает вопрос: транспортные расходы относятся к прямым или косвенным тратам? Несмотря на то, что выше они приведены в разделе коммерческих издержек, все зависит от сферы деятельности предприятия и экономической целесообразности классификации. Так, для таксомоторных компаний данный вид расходов будет относиться к прямым затратам.

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень

1. Траты на администрирование и управление компанией, а также на содержание менеджеров производственных отделов.
2. Расходы на амортизацию здания предприятия, его ремонт и периодическую реставрацию, а также полную подготовку помещений к процессу создания продукции.
3. Затраты на организацию складов, морозильников и прочих мест хранения готовых товаров, расходы на обеспечение нормальных рабочих мест и условий труда согласно законодательству РФ.
4. Как показывает анализ косвенных затрат, значительная часть финансов уходит на аренду помещения и оплату коммунальных услуг. Особенно это касается крупных предприятий с широким производством, где постоянно требуется водоснабжение и электричество.
5. Расходы на подбор, обучение, переподготовку и повышение квалификации служащих также относятся к числу косвенных расходов. Оплата услуг сторонних компаний (курьеры, телекоммуникации) считается второстепенными тратами.
6. Прочие косвенные расходы включают в себя налоги, комиссии, сборы в государственные и частные фонды вне зависимости от периодичности и систематичности данных выплат

НК РФ соглашается с тем, что некоторые виды трат из данного списка могут относиться как к прямым, так и к второстепенным расходам, ввиду чего реестр может редактироваться сотрудниками бухгалтерии каждой организации.

Методы распределения косвенных расходов (затрат)

Существует два основных способа: общезаводской и разделение трат на каждый вид продукции в отдельности. Первый намного проще и требует меньших временных затрат на расчет, однако дает расплывчатое понятие о себестоимости конкретной группы товаров, что может привести к завышенным ценам на продукт. Прямые и косвенные затраты учитываются при определении стоимости оказываемых услуг или производимых объектов, однако правильно рассчитать последние намного сложнее. Из функциональной специфики работы предприятия или его отдельных частей производства, различных видов трудовых и технологических ресурсов создается база распределения косвенных доходов.