27 марта 2017

Приложение 1 к порядку заполнения 6-НДФЛ

Приложение 1 к порядку заполнения 6-НДФЛ

В преддверие сдачи налоговой отчетности у бухгалтеров возникает все больше вопросов по заполнению формы 6-НДФЛ. Изданный в октябре 2015 года Приказ ФНС РФ №ММВ-7-11/450, утвердил обязанность всех налоговых агентов ежеквартально отчитываться перед инспекторами налоговой службы по НДФЛ. Приложение 1 к порядку заполнения 6-НДФЛ дает разъяснения по составлению титульного листа отчета, а также содержит утвержденный перечень кодов периодов, которые мы представим нашим читателям в этой редакции.

Основные моменты

Введение в налоговую отчетность в 2016 году новой формы 6-НДФЛ не отменяет обязательство всех работодателей представлять в контролирующие органы справки 2-НДФЛ. В целом новая форма по своей структуре схожа с декларацией. В ней отражается такая информация:

  • все налогооблагаемые виды доходов, полученные наемными работниками в качестве заработка;
  • суммы исчисленного налога;
  • суммы имеющихся налоговых вычетов;
  • даты получения заработков;
  • даты удержания налоговых сумм;
  • даты перечисления обязательных налоговых платежей.

В планируемом бланке отчета налоговики проектировали группировать получаемые заработки работниками и имеющиеся у них налоговые вычеты по кодам, количество которых должно было быть многочисленным. Но этот проект вызвал много споров вокруг себя, поэтому в окончательном варианте решили указывать только общую сумму поступлений, вычетов и исчисленного налога. Но бланк формы решили дополнить такими строками, как:

  • доход в виде дивидендов;
  • сумма налога не удержанная работодателем.

Все поступления работников делятся на виды, а соответственно и применяемые к ним налоговые могут быть различными. В связи с этим Раздел 1 формы должен оформляться столько раз, сколько на предприятии было применено ставок налогообложения. Это касается и доходов в виде дивидендов, где применяется две ставки:

  1. Для резидентов применяется налоговая ставка 13%.
  2. Для нерезидентов ставка налогообложения – 15%.

В проекте планировалось заполнять отчет 6-НДФЛ по всем ОКТМО в совокупности (если предприятие имеет филиалы), но в окончательном чтении проекта код ОКТМО перешел на титульный лист, следовательно, было принято решение составлять форму отдельно по каждому филиалу. Даже в том случае, если филиал имеет общий код ОКТМО с головной организацией.

Заполнение раздела 1 6-НДФЛ

Приложение 1

При оформлении титульника для отчета 6-НДФЛ в числе прочей информации необходимо заполнить ячейку «период представления (код)». Этот код указан в Приложении 1 к инструкции оформления нового налогового отчета. Заметим, что форма подается в контролирующую инстанцию ежеквартально. Период представления:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Для каждого из них установлены сроки сдачи:

ПериодУстановленный граничный срок
1 квартал30.04
полугодие31.07
9 месяцев31.10
год01.04 следующего налогового периода

наниматель ежеквартально обязан не позднее установленного числа направить ведущему инспектору заполненную форму. При этом следует опираться на законодательное правило переноса, если граничный срок направления отчета в контролирующий орган выпадает на выходной или праздничный день, в этом случае, последняя дата сдачи устанавливается на следующее рабочее число.

Период представления (код)

В соответствии с Приложением 1 к инструкции составления налогового отчета установлены следующие коды периодов представления, указывающиеся на титульном листе 6-НДФЛ:

Период представленияПрисвоенный код
1 квартал21
полугодие31
9 месяцев33
налоговый год34

Помимо вышеуказанных кодов Приложение 1 содержит перечень кодов, которые присваиваются периодам представления при ликвидации или реорганизации предприятия:

Период представленияПрисвоенный код
1 квартал51
полугодие52
9 месяцев53
налоговый год90

Отдельные коды периодов представления присвоены предприятиям, находящимся в процессе ликвидации или реорганизации, так как период, за который они будут представлять новый отчет, не будет соответствовать календарному кварталу.

Например, предприятие закончило свою хозяйственную деятельность в июле 2016 года. Следовательно, отчет по форме 6-НДФЛ бухгалтера этой компании будут сдавать последний раз в 3 квартале, то есть по итогам 9 месяцев. На титульном листе отчета они обязаны указать код 53. Но следует заметить, что за 1 квартал и полугодие бухгалтера, заполняя отчет, проставляют в ячейке «период представления» код 21 и 31 соответственно периоду.

За нарушение правил заполнения и сроков представления налоговые агенты будут привлечены к ответственности. За каждый полный и неполный месяц просрочки сдачи отчета выписывается штраф, который составляет 1000 рублей.

Добавить комментарий

Авторизация

Авторизация

*
*
Регистрация

Регистрация

*
*
*
*

Генерация пароля