Правила расчета минимального налога при УСН

Минимальный налог при УСН служит тем порогом, ниже которого налоговое обязательство при этом спецрежиме опускаться не может. Разберем, как исчисляется и когда уплачивается минимальный налог при УСН.

Что такое минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»?

Алгоритм исчисления минимального налога

Как рассчитать минимальный налог при УСН 15%

Что такое минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»?

С минимальным налогом при УСН сталкиваются только те упрощенцы, которые выбрали объект «доходы минус расходы». Но определять его нужно не всегда, а лишь когда:

• налог, вычисленный исходя из ставки 15% и соответствующей базы, оказывается меньше 1% от вырученных доходов;
• расходы превышают доходы упрощенца.

Вычисление минимального налога по УСН происходит по окончании календарного года.

Существует возможность получения требования от ФНС о перечислении минимальной суммы налога в госказну при внезапном переходе с упрощенки на общий режим в течение года. В этом случае период осуществления деятельности на УСН признается идентичным налоговому.

Алгоритм исчисления минимального налога

Для подсчета минимального налога при УСН применяется формула:

МН = Дх × 1%,

где:

МН — минимальный налог;

Дх — величина облагаемых доходов, получившаяся нарастанием с начала налогового периода.

Доходы здесь определяются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Нередки случаи единовременного применения упрощенки и вмененки. Тогда для расчета налога учитываются только доходы, вырученные по системе УСН.

Как рассчитать минимальный налог при УСН 15%

Разберем вопрос расчета при УСН минимального налога 2017 года.

Пример

ООО «Анкор» работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Предположим, что за 2017 год объем доходов достигнет отметки 300 000 руб., затраты составят 290 000 руб. Налог на территории работы компании взимается по ставке 15%.

1. Находим базу: 300 000 – 290 000= 10 000 руб.
2. Вычисляем 15%-ный налог: 10 000 × 15% / 100% = 1 500 руб.
3. Исчисляем при УСН (15%) минимальный налог на основе приведенной формулы:

300 000 × 1% / 100% = 3 000 руб.

4. Сопоставляем суммы: 1 500 руб. < 3 000 руб.

Итак, в казну нужно отправить 3 000 руб., поскольку эта сумма превысила величину налога, исчисленную по стандартной ставке.