Переплата по налогу на прибыль. Как зачесть?

В бухгалтерском учете на предприятиях может возникнуть такая проблема как переплата по налогу на прибыль. Как зачесть ее, если она образовалась во время перечисления авансового/ых платежей или было зачисление за отчетный год?

Основные причины переплаты

• Ошибка во время расчета.
• Отправка платежного поручения дважды.
• Переплата за предыдущие налоговые периоды.

Она образуется за счет ошибок, допущенных в исчисление выставленных штрафов, пеней и других сумм, требуемых законодательством.

Что признается переплатой? Переплатой называют образованный излишек определенной суммы денежных средств (налога), которая поступила на счет бюджетного органа за четко фиксированные налоговые периоды, и превышает требуемую сумму налога, подлежащей к уплате.

Как зачесть переплату по налогу на прибыль: правила

А налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрены 2 варианта исправления возникшей ситуации.

1. Возврат излишне переплаченных денежных средств.
2.  Зачет излишка.

Воспользоваться таким правом, как возврат/зачет перечисленного излишка суммы налога, признаются налогоплательщики, не имеющие долговых обязательств перед налоговой службой за предыдущие налоговые периоды, и когда действительно произошла переплата.

Как правильно рассчитать налог на прибыль

Переплата удостоверяется следующими документами налогоплательщика:

• платежным поручением;
• инкассовым поручением (если произвелось списание в зачет налоговых органов);
• достоверной информацией, подтверждающей то, что были полностью исполнены обязательства, сформированные по отношению к должнику. Использование базы данных налоговых органов для уточнения расчетов и последующим отражением, выполненных операций, касающихся начисления, снятия, зачета/возврата налоговых сумм.

Все выше прописанное в п. 14, ст. 78 НК РФ касается также зачетных сумм авансовых платежей или/и возращенных ранее уплаченных по налогу.

Для того чтобы зачесть переплату по налогу на прибыль, исходя из п. 14, ст. 78 НК РФ, достаточно подготовить заявление в соответствующий орган по месту обслуживания (форму заявления можно уточнить у вашего налогового инспектора по месту регистрации предприятия) в котором будет озвучена просьба о зачете/возврате возникшего излишка. Так же необходимо приложить необходимые документы, заверенные главным бухгалтером и действующим управляющим компании.

После рассмотрения поданного заявления налогоплательщиком, камеральной проверки и предоставлением налоговой декларации, инспекцией решается вопрос о возврате (п. 16, ст. 78, 88 НК).

Недобросовестные налогоплательщики могут осознанно не принимать решение об уплате налога за отчетный период, зная о том, что образовалась переплата. В таком случае налоговая инспекция может выставить штрафные санкции и счет по уплате дополнительного налога.

Окончательное решение о зачете в будущий налоговый период или возврате принимается на основании решения ИФНС.

Налоговый орган по определенным причинам может отказать в предоставлении данной услуги налогоплательщику. Если заявитель не согласен с таким решением, то он имеет полное право подать исковое заявление в суд согласно правилам, прописанным в НК РФ.