Переходящая зарплата в 6 НДФЛ

Необходимость ежеквартальной сдачи налоговикам ф. 6-НДФЛ существенно добавила забот бухгалтеру. На первый взгляд, документ не содержит в себе ничего сложного. Но так думается только до начала работы над его заполнением. Проблемы начинаются, когда нужно как-то вместить переходящую зарплату в 6 НДФЛ. Возможно, ее следует отразить в расчете за следующий период?

Переходящая зарплата: сущность

Под переходящей зарплатой подразумевается доход работников фирмы, начисленный за отработанное время или выполненную работу по факту в одном месяце, а выплаченный в следующем, знаменующем начало нового квартала.

Организации и предприятия предпочитают формировать оплату труда так, чтобы сотрудники получали заработок дважды в месяц. Этот порядок полностью отвечает предписанию ТК (ст. 136), в котором зафиксирована необходимость выплат каждые полмесяца (реже не допускается).

Конкретные числа для каждой компании свои. Они устанавливаются коллективным или трудовым договором, либо правилами, отражающими внутренний трудовой распорядок.

Наличие переходящей зарплаты – явление нормальное. Но вот как ее правильно поместить в ф. 6-НДФЛ, если исчерпывающая информация отсутствует. Очевидно, следует использовать экономическую логику и целесообразность.

Место переходящей зарплаты в ф. 6-НДФЛ

В первом разделе расчетной формы суммы записываются нарастающим итогом, а во втором – за соответствующий квартал.

Заполняя ф. 6-НДФЛ нужно ориентироваться на НК, согласно которому:

1. За дату фактического получения месячной зарплаты принимается последний день соответствующего месяца.
2. Подоходный налог удерживается при окончательном расчете, при фактической выплате доходов, то есть, в последний день месяца.
3. Перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего за выплатой заработка дня.

Опираясь на это и нужно заполнять ф. 6-НДФЛ в отношении переходящего заработка.

Заполнение раздела 1 6-НДФЛ

Например:

• мартовская зарплата, которую выдали в апреле, попадает в расчет за первый квартал; июньская, выданная в июле – за полугодие;
• сентябрьская, выплаченная в октябре – за 9 месяцев;
• декабрьская, выданная в январе – за год.

Сумма переходящей зарплаты отражается в строке 020.

В стр. 040 записывается НДФЛ за тот же период.

В стр. 070 следует указать сумму налога удержанного, то есть сюда не следует включать НДФЛ, рассчитанный из переходящей зарплаты.

В разделе втором показываются данные за последний квартал. В нем бухгалтер отражает денежные операции за указанный период, а значит, и выплаченную зарплату за последний месяц предыдущего.

Перечисленный подоходный налог с зарплаты мартовской попадает в стр. 070 первого раздела ф. 6-НДФЛ за первые шесть месяцев (полугодие).

Как правильно заполнить 2 раздел 6 НДФЛ

Сумма переходящего заработка записывается в стр. 100.

Рассмотрим небольшой пример. За полугодие бухгалтер компании начислил зарплату в 2,4 млн. руб. НДФЛ – 312 000.

Сумма за июнь составила 400 тыс. рублей, подоходный налог – 52 000 рублей. Июньская зарплата выдана работникам 05 июля.

Первый раздел ф. 6-НДФЛ за первое полугодие заполняется таким образом:

стр. 020                      2 400 000

стр. 040                      312 000

стр. 070                      260 000 (312 000 – 52 000)

стр. 080                      0

Во 2-ом разделе расчета за девять месяцев учитывается заработная плата за июнь, выплаченная в июле, и заработок за третий квартал. По отношению к переходящей зарплате нужно провести такие записи:

стр. 100                      30.06.2017

стр. 110                      05.07.2017

стр. 120                      06.07.2017

стр. 130                      400 000

стр. 140                      52 000

Подобным образом отражаются данные о переходящей зарплате и за другие отчетные периоды. Не исключено, что ФНС подготовит и внедрит какие-то новшества и предложит заполнять расчеты по-иному. Действующий порядок понятен и экономически обоснован.