Отчет 6-НДФЛ

Налоговые агенты обязаны в фискальный орган сдавать отчетность по двум формам НДФЛ. Одним из отчетов является всем знакомая форма 2-НДФЛ, а второй, установленный Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/450 в 2015 году, это отчет 6-НДФЛ. Период сдачи новой формы – за отчетный квартал, отражает данные о начисленном, удержанном и уплаченном в Казну НДФЛ.

Основные положения

Бланк отчета состоит из двух разделов и титульного листа. В разделах отражаются:

1. Обобщенные показатели. Эта глава отражает процент ставки по НДФЛ, размер начисленного поступления физлицам, число штатных сотрудников, которые получили доход и размер удержанного налога.
2. Сведения о суммах полученного сотрудниками поступления и удержанных с этого дохода сумм НДФЛ в разбивке по датам.

Заполняется отчет в налоговую 6-НДФЛ в соответствии с данными за отчетный квартал. За основу берутся сведения о выплаченных суммах дохода, имеющихся налоговых вычетах, суммах удержанного налога, которые содержатся в налоговых регистрах.

Отчет 6-НДФЛ порядок заполнения

Кто обязан сдавать?

В соответствии с налоговым законодательством обязательство сдавать в контролирующий орган отчет 6-НДФЛ с 2017 года возлагается на всех работодателей, выплачиваемых доход наемным работникам. К таким относятся:

• организации;
• ИП.

Основное отличие формы 6-НДФЛ от формы 2-НДФЛ в том, что 6-НДФЛ отражает суммы налога в совокупности по всем работникам, а 2-НДФЛ заполняется по каждому отдельному сотруднику.

В каком формате сдается?

Новая налоговая форма отчетности по НДФЛ сдается в одном из двух форматов:

• на бумаге;
• в электронном виде.

В бумажном варианте сдают отчетность 6-НДФЛ те налоговые агенты, у которых в штате менее 25 человек работников. Когда штатная численность составила 25 человек и более, отчет сдают в электронном виде, о чем говорит Письмо ФНС РФ №БС-4-22/19263.

Правила составления

Первый раздел формы составляется по каждой ставке налогообложения, которая применяется к начисленному доходу сотрудников. Если компания выплачивает наемным работникам доход, который облагается только по ставке 13%, то отчетность 6-НДФЛ будет содержать раздел 1 в одном варианте. Если применяется несколько ставок, значит, и разделов 1 будет несколько. Например, когда в компании работают лица, имеющие гражданство иной страны (ставка налогообложения 30%).

Строка 020 формы отображает сведения о полученном доходе работников в совокупности за отчетный квартал. В строке 030 указывается сумма налоговых вычетов, которые могут быть. Строка 040 отражает сумму исчисленного НДФЛ. При наличии выплат по дивидендам заполняются строки 025 и 045.

Форма 6-НДФЛ: кто сдает и когда

Итоговые строки (060-090) отображают сведения организации в целом по всем налоговым ставкам за отчетный квартал. Здесь указывается количество работающих на предприятии сотрудников, сумма удержанного налога, а также суммы налога по каким-либо причинам не уплаченные в Казну и возвращенные налоговым агентом.

Нулевой расчет

Нужно ли сдавать отчетность 6-НДФЛ в 2017 году, если на предприятии был нулевой расчет по НДФЛ? Позиция инспекторов налоговой службы в этом вопросе простая, если в отчетном периоде не было начислений по заработной плате, соответственно и не было удержаний НДФЛ, форму сдавать не нужно. Также налоговая не требует отчитываться, когда:

• на предприятии отсутствуют наемные работники;
• компания или индивидуальный предприниматель только стали на учет и не начали осуществлять свою предпринимательскую деятельность.

Отметим, что для своей подстраховки многие предприниматели направляют в инспекцию письмо с уведомлением, что в этом периоде они отчет 6-НДФЛ не сдают, также указывают причину. Это письмо составляется в произвольной форме и не является обязательным условием.