Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль

Любая прибыль компании или предпринимателя обязательно облагается налогом. Под понятием «налог» имеют в виду сумму, полученную при отнимании расходов от доходов. Это понятие закреплено ст. 247 НК.  Однако по нормам официальной формулировки прибылью называют объект налогообложения по налогу на прибыль.

Что входит в доходы и затраты?

Если внимательно почитать Налоговый кодекс, то становиться понятно, что не все поступления и расходы можно облагать. Особенно это касается затрат, ведь не все траты компании могут быть непосредственно касаться ее деятельности. К таким расходам зачисляют:

1. ремонтные работы в офисе;
2. покупка оборудования для офиса;
3. замена мебели.

Про прямые и косвенные затраты можно узнать в нашей статье

Хотя все вышеуказанные категории расходов не касаются улучшения производственного процесса, но они повышают уровень респектабельности.

Однако объектом налогообложения по налогу на прибыль является трата на замену оборудования, необходимого для производства товаров. Эти расходы включаются в подсчет суммы налога.

Как быть, если доходы отсутствуют?

Не каждый отчетный период проходит для компании удачно. Бывает, что при составлении декларации в налоговый орган, бухгалтер указывает доход в размере 0 рублей. А иногда в графе поступлений вовсе ставится минус. Это означает, что деятельность компании является убыточной. С компании снимается обязанность уплаты налога на прибыль. Но составить и отправить в налоговую декларацию за такой отчетный период придется. В таком случае бухгалтеру нужно указать значение «0» в графе «налоговая база».  Это будет означать, что с баланса компании не нужно делать каких-либо отчислений государственный бюджет. Такая возможность предусмотрена в п. 8 ст. 274 НК.

Перечень не облагаемых поступлений

Для простоты понимания дальше приводится список категорий доходов, которые не облагаются налогом:

1. объекты имущества или права на имущество полученные с помощью задатка или залога;
2. взнос уставного капитала;
3. денежные средства или имущественные объекты, что были получены благодаря соглашению займа или кредита. Доходом также не являются сэкономленные проценты по беспроцентному кредиту или займу с гораздо меньшим процентом рефинансирования, чем установил Банк России;
4. вложения капитала в форме объекта имущества, полученного в безвозмездное использование;
5. другие виды поступлений, что указаны в 251 ст. НК.

Существует также категория льготируемых поступлений, но она закрыта. Данная группа не надлежит распространительному толкованию, когда уже известные правила определения доходов понимаются немного шире их словесного формулирования.

Как быть иностранным компаниям?

Российским законодательством не было сформулировано другого определения понятия «прибыль». Для иностранных компаний налогом также является разница поступлений и затрат. Но законодательством предусмотрены определенные нюансы, которые следует принимать во внимание, рассчитывая сумму налога.

К примеру, многие заграничные компании имеют на территории России постоянные представительства. Такие компании выполняют расчет размера налога по такому же алгоритму, как делают это все отечественные компании. Существуют также компании, которые не имеют постоянного представительства на территории нашей страны. В таком случае сотрудники бухгалтерии таких компаний обязаны руководствоваться п. 3 ст. 247 и ст. НК. Согласно этим статьям для подсчета суммы налога необходимо брать лишь те поступления компании, которые были получены в России.