Нулевая декларация по налогу на имущество 2017

Все плательщики имущественного налогового обязательства по результатам прошлого 2017 года обязаны представить фискалам заполненную декларацию по обновленной форме, утвержденной Приказом ИФНС № ММВ-7-21/271. Декларация по налогу на имущество заполняется и сдается предприятиями по результатам отчетного года, при этом расчеты авансовых платежей производятся с периодичностью в квартал.

Новый бланк документа

Как мы уже указали, новый бланк декларации следует заполнить и направить в налоговую службу предприятиями плательщиками имущественного налогового обязательства. Изменения в форме заключаются в следующем:

• налоговая декларация по налогу на имущество теперь не содержит строки, указывающей код ОКВЭД;
• коды видов имущественных объектов расширились, полный их перечень приведен в Приложении 5 Порядка формирования налогового документа;
• из формы документа было убрано место для печати организации;
• добавлен раздел 2.1, отражающий подробные сведения по каждому отдельному имущественному объекту (прописывается информация только по тем активам, налог по которым исчисляется исходя из среднегодовой стоимости);
• новая декларация по налогу на имущество 2017 в третьем разделе дополнена ячейками для отображения кодов вида имущества, а также долей организации на право собственности недвижимым имуществом, в том числе изменениям подверглись строки раздела, указывающих стоимость по кадастру;
• в Приложении 6 Порядка составления документа приведен перечень налоговых льгот, применяющихся к имущественным активам, он стал шире на 3 позиции.

Налог на имущество организаций

Кто заполняет декларацию?

Обновленная декларация по налогу на имущество организаций 2017 года формируется и направляется в фискальный орган юридическими лицами, выступающими плательщиками имущественного обязательства. Такими признаются фирмы, владеющие движимой и недвижимой собственностью и учтенные на балансе, как ОС и которые включены в перечень объектов налогообложения. Полный список объектов ОС, которые составляют базу налогообложения, приведены в статье 374 НК РФ.

Стоит сказать, что налоговая декларация по налогу на имущество организаций подается компаниями, не зависимо от их резидентства. То есть, если иностранная фирма владеет имуществом, признаваемым базой налогообложения, и оно расположено на территории РФ, то они также являются плательщиками имущественного обязательства.

Признается ли предприятие налогоплательщиком, зависит еще и от применяющейся ими системы налогообложения. Так, например:

1. Для учреждений, использующих общую систему, обязанность уплаты имущественного обязательства возникает при наличии базы, то есть имущественных активов. Такие компании обязаны исчислить налог на имущество, декларация 2017 года представляется фискалам на общих основаниях. При этом налог исчисляется, как на объекты, стоимость которых определяется по среднему показателю, так и на объекты, где стоимость исчисляется по кадастру. В том числе плательщиками они признаются даже в случае применения налоговых льгот, которые до 0 уменьшают базу обложения налогом.
2. Субъектами, использующими ЕНВД или УСН, декларация по налогу на имущество организаций должна быть заполнена при наличии у них на балансе объектов налогообложения, где базу налогообложения составляет их кадастровая оценка.

Нулевой расчет

В том случае, если у предприятия отсутствуют объекты, признаваемые объектами налогообложения, перечисленными в статье 374 НК РФ, то такими организациями не сдается нулевая декларация по налогу на имущество 2017 года. Однако, здесь важно понимать, что если база налогообложения равна 0, по причине применения налоговых льгот, либо амортизация оборудования и иных объектов исчислена на 100%, то документ с нулевым расчетом нужно направить фискалам в обязательном порядке (Письма ИФНС № ЕД-21-3/374 и № 3-3-05/128).

Заметим, что когда организации не являются плательщиками имущественного налога, они не обязаны присылать инспекторам письменное уведомление об этом и, соответственно, нулевая декларация по налогу на имущество ими также не сдается. Любые претензии со стороны контролирующего органа по поводу просрочки сдачи документа считаются неправомерными и могут быть обжалованы в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Сроки представления

Руководствуясь статьей 386 НК РФ, плательщики имущественного обязательства должны в установленный срок сдачи декларации по налогу на имущество представить отчетность в контролирующий орган. Таким днем для отчетности за 2017 год по законодательным нормам считается 31 марта 2018 года, но так как этот день выпадает на выходной, применяется правило переноса (статья 6.1 НК РФ), то есть конечный день представления документа – 2 апреля 2018 года.

Для квартальных расчетов срок представления установлен на последний день месяца, что следует за отчетным периодом. Для 2018 года установлены такие сроки

• 1 квартал – 30 апреля;
• полугодие – 31 июля;
• 9 месяцев – 31 октября.

В каком виде подавать документ?

По общим требованиям законодательства заполнение декларации по налогу на имущество может производиться, как на бумаге, так и в электронном варианте. Форма представления документа зависит от численности штата:

• при численности рабочего состава 100 человек и менее разрешается заполнить и сдать бумажную форму отчета;
• при численности рабочего состава более 100 человек предусмотрен только электронный вариант.

Также электронный формат декларации необходимо сформировать вновь созданным предприятиям, в том числе зарегистрированным, как новые владельцы при реорганизации.

Общие требования к составлению документа

Формируется декларация, налог на имущество исчисляется в соответствии с требованиями, указанными в Порядке заполнения налоговой формы, утвержденном Приказом ИФНС № ММВ-7-21/271.

К составлению налогового отчета предъявляются такие требования:

1. Числовые показатели в ячейках формы должны быть указаны в полных рублях без копеек (применяется правило округления).
2. Все листы документа нумеруются, начиная с Титульника.
3. Ошибки и исправления запрещены, в том числе не допускается использование каких-либо корректирующих средств.
4. Инспектора запрещают распечатывать бланк документа на двух сторонах листа (при формировании документа на бумажном носителе).
5. Как рекомендует Порядок заполнения декларации по налогу на имущество, поля формы заполняются чернилами только черного или синего цвета.
6. Документ должен быть скреплен скрепкой. Запрещено пользоваться степлером, так как это приводит к порче бумажных листов.
7. В полях, где вносятся буквенные символы, информация заполняется заглавными печатными буквами.
8. Заполнение строк производится слева направо, начиная с первой строчной ячейки.
9. Компьютерный вариант заполнения характеризуется заполнением числовых показателей с выравниванием значений по правой (крайней) строчной ячейке.
10. Если декларация налога на имущество 2017, образец заполнения приведен вниманию читателей ниже, составляется при помощи компьютерного набора, то допускается не проставлять прочерки в пустых ячейках, что недопустимо при заполнении документа вручную.
11. При компьютерном наборе показателей используется шрифт Courier New, высота – 16-18 пунктов.

За несвоевременное представление налогового документа, а также за несвоевременную уплату обязательства предусмотрена система наказаний. Размеры штрафов зависят от суммы.

(Бланк) Нулевая декларация по налогу на имущество