28 октября 2016
НДФЛ проводки
Все операции, связанные с расчетом заработной платы отражаются бухгалтерскими проводками. Когда начислен или удержан НДФЛ из заработной платы проводка отражается в мемориальном ордере, заполняемом за каждый отчетный месяц. Какие субсчета в операциях, связанных с начислением и уплатой налога применяются, разберемся в нашей статье.
Содержание
Основные счета по отражению НДФЛ
В принципе нет никаких трудностей с отражением в бухгалтерском учете проводок по начислению, удержанию и уплате НДФЛ. Зачастую вопросы возникают с возвратом налога. Налоговым кодексом утверждены правила ведения учета операций по налогам, где указано, что налоговый агент обязан произвести начисления, удержания и уплату НДФЛ из заработной платы налогоплательщика и соответствующим образом отразить операции бухгалтерскими проводками.
Учет налога на доходы ведется по субсчету 68, если начислен НДФЛ проводка отражается по кредиту. Корреспондирующие счета будут с учетом ситуации начисления. Далее приведем часто встречаемые ситуации, возникающие с отражением НДФЛ в бухучете.
НДФЛ проводки по материальной выгоде
Доход, связанный с материальной выгодой – это предоставление сотруднику низкопроцентного или с нулевой ставкой займа, где займодателем выступает предприятие. Сумма разницы между процентами составляет базу налогообложения. Сумма выгода зависит от предоставляемой процентной ставки от организации, выдавшей кредит и от установленной процентной ставки ЦБ на дату получения займа.
Начисление и удержание НДФЛ проводки отражаются следующим образом:
Дебет | Кредит | Операция |
73 | 51 | Перечисление заемных средств на банковский счет работника |
73 | 91 | исчисленная сумма процентов по кредиту (отражается за каждый отчетный месяц) |
73 | 68 | Начислен налог от размера материальной выгоды (за отчетный месяц) |
68 | 51 | Уплата налога в Государственный бюджет (за отчетный месяц) |
НДФЛ проводки по трудовому договору
Трудовые отношения работодателя и физлица по договору являются основным видом дохода последнего, где предприятие выступает как налоговый агент. Начисления заработной платы, а также начислен и удержан НДФЛ проводка отражается в мемориальном ордере следующим образом:
Дебет | Кредит | Операция |
44 | 70 | Начисления зарплаты сотруднику |
70 | 68 | Начислен налог на доходы из заработной платы и от иных видов налогооблагаемых доходов |
70 | 51 | Зачисление зарплаты на банковский счет работнику |
68 | 51 | Перечисление налога в бюджет |
НДФЛ проводки по командировочным расходам
В соответствии с Налоговым кодексом командировочные расходы облагаются налогом только в случае превышения установленной нормы суточных расходов, которая составляет 700 рублей в пределах территории РФ, 2500 рублей – за границей. При выплате работнику средств на командировку выше установленного размера суточных (по приказу руководителя), полученный доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Начисление командировочных и удержание НДФЛ проводка будет отражаться в мемориальном ордере так:
Дебет | Кредит | Операция |
71 | 50 (51) | Выдан аванс работнику на будущие расходы |
44 (20, 26) | 71 | Начислена сумма командировочных |
70 | 68 | Начислен налог на доходы с разницы между установленной суточной нормой и выданной работнику суммой |
68 | 51 | Перечислен налог в Государственный бюджет |
НДФЛ проводки по дивидендам
Отражение проводок в бухгалтерском учете по выплате дивидендов и начисление НДФЛ проводка будет зависеть от того, является ли учредитель работником данной организации или нет. В случае, когда учредитель работает на данном предприятии, будет задействован счет 70, если он не работник компании – счет 75.
Дебет | Кредит | Операция |
84 | 70 (75) | Начислена сумма дивидендов |
70 (75) | 68 | Начислен НДФЛ |
70 (75) | 51 | Выплачена сумма дивидендов за вычетом удержанного НДФЛ |
68 | 51 | Перечислен налог в бюджет |
Важно учитывать, что НДФЛ рассчитывается по каждому работнику в отдельности, применяя соответствующие корреспондирующие счета. При составлении мемориального ордера записи по каждому счету сводятся в итоговую сумму.