Налог на прибыль в России

Государственный бюджет имеет множество источников пополнения. Но одним из основных источников является налог на прибыль. А каким будет налог на прибыль в России в 2016 году?

Кто платит налог на прибыль?

Платить налог на прибыль законодательство обязало все организации, кроме тех, которые используют УСН, ЕНВД и ЕСХН. Еще думать об уплате этого налога нет необходимости владельцам игорного бизнеса, а также иностранные компании, которые имеют постоянные представительства на территории российского государства и имеют здесь стабильный доход.

Что такое доход организации?

Налог на прибыль уплачивается из полученного дохода. Доходом называют экономическую выгоду, которая исчисляется разницей доходов и расходов. Доход бывает 2 форм:

1. денежной;

2. натуральной.

Денежную прибыль, из которой рассчитывается размер налога, именуют налоговой базой. Ее значение подсчитывают в конце календарного года. Если по окончанию года оказывается, что сумма расходов больше суммы прибыли, то налоговая база имеет значение «ноль».

Налог на прибыль в РФ в 2016 году

284 ст. НК гласит, что ставка налога прибыли составляет 20%. Распределение этого налога осуществляется таким образом:

1. 2% получает Федеральный бюджет;

2. 18% уходит в местные бюджеты государства.

Ставку налога, которою перечисляют в местные бюджеты, можно снизить для некоторых категорий плательщиков этого налога. Сделать это законодательство позволяет местным органам самоуправления. Минимальный размер ставки налога на прибыль составляет 13,5%. А как рассчитать налог на прибыль в РФ?

Пример расчета налога на прибыль

Рассмотрим на реальном примере, как проводится расчет налоговой ставки на прибыль. Представим, ваша организация сумела оформить в банке кредит на сумму 900 тыс. рублей в этом отчетном периоде. Сумма предоплаты составляет 420 000 руб.

Доход организации за первый квартал: 2880 тыс. руб., включая 270 тыс. руб. НДС.

В расходы организации входит:

1. 650 тыс. руб. – материалы и сырье;

2. 230 тыс. руб. – зарплаты для персонала;

3. 88 тыс. руб. – взносы страховки;

4. 50 тыс. руб. – амортизация;

5. 18 тыс. руб. – проценты за кредит, что был предоставлен другой фирме.

В течение прошлого периода сумма налогового ущерба организации составляла 120 тыс. руб.

А теперь подсчитаем размер расходов за первый квартал: 650 тыс. руб. + 230 тыс. руб. + + 88 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 1036 тыс. руб.

Дальше выполним расчет прибыль, которая облагается налогом: 2880 тыс. руб. – 270 тыс. руб. – 1036 тыс. руб. – 120 тыс. руб. = 1454 тыс. руб.

Теперь узнаем размер налоговой суммы на прибыль. Для этого необходимо 1454 тыс. руб. х 20% = 261,72 тыс. руб. Обратите внимание, что 52,920 тыс. руб. из этой суммы получат местные бюджеты, а 29,08 тыс. руб. – в федеральный бюджет.

Какие будут проводки по налогу прибыли?

По налогу на прибыль будут такие проводки:

1. размер условной прибыли – Дт 68 Кт 99, Дт 99 Кт 68;

2. актив налога отложенного типа – Дт 09 Кт 68;

3. налоговая задолженность постоянного характера – Дт 99 Кт 68;

4. размер налоговой задолженности отложенного типа – Дт 68 Кт 77.

Плательщики налога на прибыль должны соблюдать сроки его оплаты.

В какие сроки необходимо уплачивать налог прибыли?

Плательщик может рассчитать и перечислить авансовый платеж следующими способами:

1. по окончанию первого квартала, 6 или 9 месяцев и ежемесячным авансовым платежом в течении квартала;

2. по окончанию первого квартала, 6 или 9 месяцев, не выплачивая авансового платежа.

Подробнее о сроках сдачи декларации по налогу на прибыль

Кроме того, плательщик может осуществлять авансовый ежемесячный платеж, ориентируясь на прибыль, которая была получена фактически. Перечислять сумму налога следует до 28 числа каждого месяца на протяжении этого периода.