Какие даты ставить в 6-НДФЛ

В соответствии с Инструкцией заполнения отчета 6-НДФЛ бухгалтера ознакомлены с общей картиной составления формы. Но, к сожалению, многие детали не оговариваются в связи, с чем у ответственных лиц возникает вопрос, какие даты ставить в 6-НДФЛ. Рассмотрим данный аспект в нашей консультации.

Законодательные нормы

В расчете по форме 6-НДФЛ имеются три даты, на которые бухгалтер должен обратить свое особое внимание:

1. Дата поступлений сотрудника по факту, которые облагаются НДФЛ (отражается в строке 100).
2. Дата удержаний налогового обязательства с суммы фактических поступлений работника (отражается в строке 110).
3. Дата перечисления НДФЛ в государственную Казну (отражается в строке 120).

6-НДФЛ за 1 квартал пример заполнения

При отражении чисел в Разделе 2 налоговики руководствуются законодательными нормами:

• дата реального получения заработанных поступлений сотрудника устанавливается с учетом рекомендаций статьи 223 НК РФ;
• время перечислений налоговых обязательств в Казну государства указывается согласно статье 226 НК РФ;
• правило переноса срока сдачи налоговой отчетности регламентируется статьей 6.1 НК РФ.

Даты поступлений работника

Разделяют три вида заработанных поступлений сотрудника, сумма которых отражается в строке 100 Раздела 2 формы. К ним относятся:

1. Заработанные поступления, выраженные в денежном эквиваленте. В строке 100 указывается дата последнего числа месяца соответствующих начислений. При этом следует запомнить, что когда начисления, произведенные в последнем месяце отчетного квартала, реально выплачиваются в следующем периоде, наступающем за отчетным,  то они отражаются уже в следующем отчете.
2. Поступления сотрудника, выраженные в натуральном виде. Проставляется число реального получения ценностей.
3. Поступления сотрудников в качестве денежной выгоды. Дата, проставляемая в отчете, является последнее число каждого месяца экономии.

Даты удержания налоговых обязательств

Для определения датировки удержания налога нужно руководствоваться числом реального получения заработка сотрудниками. По законодательным требованиям удержание налога производится в дату получения заработной платы наемными сотрудниками по факту.

При обретении работниками натурального вида доходов либо получении материальной экономии работодатель обязан удержать налог с любых денежных поступлений работника. Если в отчетном периоде это сделать не представилось возможным, удержания налога нужно произвести в следующем квартале. При выдаче аванса нужно указывать число удержания НДФЛ при реальном получении всего заработка за месяц.

Даты уплаты НДФЛ в Казну

Дата уплаты НДФЛ в бюджет отражается в строке 120 формы. Налоговики обращают особое внимание на указанное в этой строке число, потому как от отраженной информации зависит, произошло ли отступление от закона или нет. Давайте определимся, что означает число уплаты налога в Казну?

Форма 6 НДФЛ: кто сдает?

Датой перевода НДФЛ в бюджет является число, до наступления которого должен быть уплачен налог. По обобщенным правилам налогообложения числом уплаты налога считается день, следующий за фактической выплатой заработанных поступлений наемными работниками с учетом правила переноса выходных и праздничных дней.

Но в каждом правиле существуют исключения, например, для пособий по временной нетрудоспособности, а также к поступлениям отпускных установлен граничный срок перечисления налога на последний день месяца начисления таких сумм.