Как осуществить восстановление НДС

Операция по восстановлению НДС подразумевает выплату в бюджет той суммы налога, которая была принята к вычету. Условия восстановления налога на добавочную стоимость, алгоритм процесса возврата, а также законодательный регламент процедуры.

Восстановление ставки НДС: общие данные

Приобретая товары или услуги, потребитель принимает к вычету указанную процентную ставку НДС, но входной уровень налога периодически требуется восстанавливать. Случаи, в которых восстановление НДС является необходимостью, прописаны в статье 170 Налогового Кодекса РФ. Эта же статья полностью регламентирует сроки и другие важные детали.

Как рассчитать в том числе НДС

Случаи, отвечающие необходимости восстановления НДС

Если при передаче услуги, прав, товара или какой-либо иной собственности происходит снижение стоимости объекта, его количества или снижение тарифа. Регламент установлен третьим пунктом 170 статьи НК РФ. Восстановленный НДС – это сумма, оформленная на более раннюю дату:

• время поступления счета-фактуры, который указывает причины снижения стоимости;
• дату принятия первичной документации, которая подтверждает снижение суммы оплаты за товар или услугу.

Таким образом: при уменьшении суммы оплаты за какой-либо объект налогообложения, сумма НДС также снижается. Процесс восстановления подразумевает внесение откорректированных сумм в платежные и отчетные документы, а также компенсацию разницы продавцом относительно покупателя.

НДС при экспорте

Если услуга или товар относятся к группе объектов с нулевой ставкой налогообложения, вычет и восстановление НДС не требуется. Эта норма вступила в силу с первого января 2015 года. Одновременно с указом был выпущен регламент, согласно которому средства и материалы, служащие в качестве исходной базы для создания льготных товаров или услуг, должны приниматься к вычету НДС по особым условиям, перечисленным в 172 статье НК РФ.

При наличии между продавцом и покупателем авансовой системы расчетов, НДС выплачивается продавцом, вторая сторона имеет право на принятие перечисленных сумм установленной формы налога к вычету. Транзакция производится на основании данных счета-фактуры в полном объеме.

Что такое восстановление НДС: операции с имуществом?

Операции с имуществом могут облагаться несколькими видами налогов в зависимости от гражданства, социальной категории участников договора, а также дополнительных критериев. НДС подлежит восстановлению только в трех случаях:

1. Если недвижимость, активы или иное имущество используются для вложения в уставной капитал какого-либо кооператива или общества. Исключение только одно: инвестиционные паевые фонды.
2. Если недвижимость, активы или иное имущество выступают в качестве взноса по соглашению инвестиционного товарищества.
3. Налог также подлежит восстановлению при использовании имущества как вклада в целевой капитал какой-либо некоммерческой организации.

Восстановленный уровень НДС должен отражаться во всех документах всех участников договора. Для этого используются проводки Дт19Кт68 (восстановление НДС после реализации товаров или услуг), а также Дт912Кт19 (форма для включения вычисленного НДС в список расходов). При операциях с имуществом применяется форма по дебету Дт58. Передающая сторона учитывает полученную сумму восстановленного налога в числе финансовых вложений, принимающая сторона отражает транзакцию в составе формы Дт19Кт83.