Как налоговая проверяет 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ является обязательным для всех налоговых агентов, выплачивающим заработную плату своим наемным работникам, в том числе работающим по гражданско-правовому договору. Обязательной процедурой также является и контроль представленных сведений, отображающихся в отчете, фискальным органом. Как налоговая проверяет 6-НДФЛ? На что следует обращать особое внимание при составлении формы? Это вопросы, о которых мы поговорим в нашей статье.

Порядок проведения

Камеральная проверка проводится налоговым инспектором прямо в стенах ИФНС, без выезда на предприятие. Суть проверки заключается в соотношении представленных расчетов по 6-НДФЛ и расчетов по прочим отчетам, представленных в фискальную службу. Порядок проведения «камералки» определен в Письме ФНС РФ №БС-4-11/3852 от 10 марта 2016 года.

Заполнение формы 6-НДФЛ

Камеральная ревизия длиться 3 месяца с момента представления 6-НДФЛ (ст. 88 НК РФ). Инспектор анализирует внутренние расчеты, сопоставляет расчеты с бюджетом 6-НДФЛ с иными налоговыми отчетами. Проводится проверка в два этапа:

• проверка формы подачи отчета;
• проверка содержания.

Проверка формы подачи отчета

По законодательным нормам форма 6-НДФЛ представляется в контролирующий орган в одном из двух вариантов:

1. В электронном виде.
2. На бумаге.

Бумажный вариант отчета могут сдать юридические лица, которые в своем штате за отчетный период имеют менее 25 человек численности (ст. 230 НК РФ). Все остальные налоговые агенты обязаны представлять в фискальную службу электронный вариант отчета. За нарушение установленных правил сдачи отчетности взимается штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Проверка содержания 6-НДФЛ

Вторым этапом проверки является сопоставление имеющихся расчетов по 6-НДФЛ и показателей других налоговых отчетов. При этом налоговики руководствуются утвержденными соотношениями контрольных значений налоговых и бухгалтерских расчетов, о которых мы поговорим дальше. Продолжительность ревизии может составлять до 3 месяцев.

Завершается процесс проверки, если к налоговому агенту не возникло никаких вопросов. В ином случае он будет обязан дать объяснения неверных расчетов и исправить данные. Этот вопрос решается в течение 5 рабочих дней с момента получения требований от налогового инспектора (ст. 88 НК РФ).

6 НДФЛ заполнение строк

Контрольные соотношения показателей

При проведении анализа данных с целью нахождения нестыковок в расчетах налоговики используют следующие контрольные соотношения:

1. Проверяется дата подачи отчета. Она фиксируется налоговым органом на титульном листе в день получения. Нарушение возникает, когда дата не соответствует законодательно установленной дате сдачи отчета.
2. Значение строки 040 «исчисленный НДФЛ» превышает либо равняется значению строки 050 «фиксированный авансовый платеж».
3. Значение строки 020 «сумма начисленного дохода» превышает либо равняется значению строки 030 «сумма налоговых вычетов».
4. При проверке расчета строки 040 должно соблюдаться равенство: 040 = 010 * (020-030). При этом равенства значений 040 и 070 может не быть, так как исчисляется налог в период начисления дохода, а удерживается в некоторых случаях в другом отчетном периоде.

Приведем пример. Работнику были начислены отпускные за июнь месяц, а фактической выплаты начисленной суммы не было. Соответственно в отчете 6-НДФЛ за полугодие будет отражаться разница значений 040 и 070 на сумму исчисленного налога с начисленных в июне отпускных.