ГСМ налог на прибыль

Компания, в собственности которой находится транспортное средство, рано или поздно неизбежно сталкивается с проблемой учета затрат, требуемых для приобретения горючих и смазочных материалов. Это касается собственных и взятых в аренду, у сторонних организаций, автомобилей. Владельцев автомобильного транспорта интересует, существуют ли нормы расхода горючих и смазочных материалов. Их влияние на бухгалтерский учет ГСМ, налог на прибыль.

2016 год. Нормы расхода ГМС

Нормативы расхода топливных смесей и горюче-смазочных материалов в Налоговом кодексе не установлены, что позволяет проводить списание названных материалов, ис­хо­дя из фак­ти­че­ско­го рас­хо­да (подп.11, п. 1, ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 27 января 2014г., № 03-03-06/1/2875). Все расходы, имеющие место в деятельности компании и зафиксированные в отчетных документах, имеющих отношение к налоговому учету, должны иметь твердое основание и быть обоснованными. Для того чтобы был правильный налоговый учет на прибыль потребуется не только вести четкий и обязательный контроль расхода горючих и смазочных материалов. Руководство компании в обязательно прядке разрабатывает и утверждает собственные нормы таких расходов.

Нормы расхода ГСМ, налог на прибыль

Прежде чем приступить к разработке и установке нормативов, определяющих расход ГСМ, необходимо ознакомиться с нормами подобного расхода Министерства транспорта. Методические рекомендации, утв. Распоряжением Минтранса от 14 марта 2008г., № АМ-23-р. Они облегчают контроль расхода горючих и смазочных материалов, через согласование с руководством собственных норм.

Готовясь к утверждению разработанных норм расхода ГСМ, налог на прибыль на текущий 2016 год, важно принять во внимание тот факт, что Министерством транспорта данные нормы были обновлены. Это было проведено во вто­рой по­ло­вине 2015 года.

Существуют определенные различия между установленными нормами расхода горючих и смазочных материалов, и они зависят от марки ав­то­мо­би­ля (объема двигателя).

Изначально основные нормы расхода ГСМ руководство компании может определить самостоятельно. Для этого понадобиться выполнить определенные замеры для каждого отдельно взятого автомобиля. После получения и сбора данных необходимо провести их корректировку. Для выполнения данной операции потребуется воспользоваться установленными коэффициентами, и провести расчеты, принимая во внимание следующие факторы:

• расход ГСМ, существующий в период летних месяцев, существенно отличается от расхода в результате эксплуатации транспортного средства в холодное время года. Поэтому существую отдельно летняя и зимняя норма расхода ГСМ;
• расход ГСМ зависит от того в каких условиях эксплуатируется автомобиль, точнее в какой местности осуществляется движение. Нормы расхода при эксплуатации автомобиля в сельской местности отличаются от норм расхода ГСМ при использовании машин в условиях города;
• влияет на расход ГСМ и наличие или отсутствие в салоне машины кондиционера и его использование в жаркое время года;
• резко меняется расход ГСМ при изменении климатических условий или устанавливаются другие нормы при постоянной работе в гололедицу или в иных сложных условиях, связанных с перепадами температуры.

Стандартный приказ: «Нормы расхода ГСМ»

Утвер­дить разработанные нормы расхода горючих и смазочных материалов может руководитель или главный бухгалтер компании. Для этого он подписывает приказ, в котором приведены не только непосредственно нормы рас­хо­да ГСМ, но и используемые при их вычислении расчеты.

Образец

Примером офор­мления при­каза о рас­хо­де ГСМ может послужить данный образец документа:

ООО «Ро­маш­ка»

При­каз № 5/2016 от 21 марта 2016 г.

ПРИ­КА­ЗЫ­ВАЮ:

1) Утвер­дить базовую норму расхода топлива, установленную для ав­то­мо­би­ля Lexus RX 300 – 19,0 литров на 100 км.

2) Учи­тывая установленные по­вы­ша­ю­щие ко­эф­фи­ци­ен­ты утвер­дить нормы рас­хо­да топ­ли­ва:

1. в период зимних холодов – 23,7литров на 100 км;
2. в период летних месяцев – 21,6 литров на 100 км.

3) Уста­но­вить, что лет­нее время года – это  пе­ри­од, который начинается  с ап­ре­ля и длится по ок­тябрь. Что касается зимнего периода, то он начинается с ноября и длится по март месяц.

Ди­рек­тор ООО «Ро­маш­ка»      ____________  Ива­нов И.И.

Гл. бухгалтер __________________ Соколова И.В.

Путевой лист для ГСМ

Выполнение рас­чета рас­хо­да горючих и смазочных материалов включает в себя несколько этапов.

• Первый этап – утверждение норм расхода ГСМ для данной компании.
• Второй этап связан с определением пробега автомобилей, устанавливаемый за определенный период времени.
• Третий этап – выполнение вычислений, с помощью которых можно точно определить расход топлива за установленный период.

Основанием для установки точки данных о пробеге являются путевые листы. Вычисления эти проводятся путем умножения данных о пробеге автомобиля и нормы расхода топлива. Так получают данные о расходе топлива за указанный период. Теперь можно приступать к составлению Акта расхода горючих и смазочных материалов. Другой подтверждающий документ – это бухгалтерская справка с расчетами.