Элементы налога на прибыль

Налоговая политика Российской Федерации основывается на обложении прибыли предприятий налогами. Такой налог диктует формирование доходной части разного рода бюджетов. Его называют регулирующим. При этом он считается федеральным налогом.

Для того чтобы установить налог на прибыль, налоговые органы  определяют, кто считается налогоплательщиком и что составляет элементы налогообложения. НК  определяет обязательными налогоплательщиками следующие предприятия:

• российские предприятия;
• иностранные, чей доход основывается на деятельности  российских источников, или те, посредством своих представительств в РФ занимаются бизнесом.

В соответствии с содержанием статьи № 17 Налогового Кодекса РФ элементы налога на прибыль представляются как:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

Называем объект и базу

Объектом налогообложения называют ту прибыль, которая получена организацией в ходе собственной деятельности. Прибылью называют доходы, из которых вычитаются расходы, понесенные предприятием для организации процесса собственной деятельности. При этом доходы и расходы требуют признания их (в соответствии с НК) объектом для налогообложения, т.к. не всякие затраты можно определить как прибыльные расходы.

В ситуации, если расходы оказываются больше доходов, предприятие терпит убыток, соответственно, не может быть начислен налог на прибыль. Значит, не возникает объекта налогообложения.

Прибыль, выраженная в деньгах, называют налоговой базой, т.е. прибыль нарастающим итогом с начала финансового года. В этом случае различают налоговую базу организации и общую налоговую базу, если ставка отличается от 20-процентной.

Период и ставка

Важным вопросом является точная фиксация налогового периода. Для налога на прибыль – называют календарный год, который соотносится с отчетным периодом. Период составляют первый квартал, полугодие, три четверти  календарного года. В ситуации, если предприятие производит расчет своих авансовых платежей ежемесячно, основываясь на фактической прибыли, то периодом отчета определяются один месяц, два месяца, три месяца и т.д. до конца года.

Основной налоговой ставкой считается 20%. Но величина ее не зафиксирована, т.к. она зависит от типа дохода и может оказаться нулевой. К примеру, в 2016 расчет налога основывается на 20-процентной ставке. В этом случае в бюджет субъектов РФ уходят 18% ,  федеральный получает 2%. Размер налога на прибыль в текущем году высчитывают перемножением налоговой базы и соответствующей ставки.

Ставка налога на прибыль реализует принцип, который заключается в том, что ставка на прибыль зависит от размера дохода и является фиксированной, а не прогрессивной.

Как исчисляют налог и производят уплату

Налог рассчитывают в заданном порядке: налоговая база по налогу должна быть перемножена со ставкой по налогу. Значит, если выручка предприятия не поднялась выше 15 млн. руб. в квартал, то рассчитываются лишь платежи по результатам квартала, если ситуация прямо противоположная, то в течение отчетного  периода организация определяет, а затем выплачивает ежемесячный аванс.

Прочитайте нашу статью про амортизацию в налоговом учете

Порядок и сроки уплаты налога зафиксированы конкретными датами. Не позднее 28 марта следующего за отчетным годом уплачивается налог на прибыль. А авансовый платеж  платит организация не позднее 28 числа следующего  за отчетным периодом месяца, например, за январь приходится платить не позднее 29 февраля, февраль оплачивается до 29 марта.

При этом для некоторых предприятий определен иной порядок в соответствии с НК.