Доход в натуральной форме в 6 НДФЛ

Государственное законодательство регламентирует правила, которые позволяют сотруднику, работающему на предприятии, получать вознаграждение за труд, как в денежной, так и в натуральной форме. Официально утвержденный Приказ от Федеральной Налоговой Службы регламентирует:

• отображение сумм натурального дохода в налоговой отчетности;
• порядок исчисления налога для физических лиц из суммы натурального дохода;
• удержание налога, вычтенного из натурального дохода сотрудника предприятия.

Классификация натуральных доходов

Доход в натуральной форме в 6 НДФЛ в соответствии с Налоговым Кодексом РФ может иметь разное выражение. К доходам в натуральной форме можно отнести:

• вознаграждение за труд в форме натуральной;
• удовлетворение нужд физического лица посредством оплаты услуг и товаров, которые ему необходимы;
• услуги и товары, необходимые физическому лицу, которые полностью или частично готов оплатить работодатель взамен на труд сотрудника.

Имущественный вычет в 6 НДФЛ

На практике вторая категория видов представлена оплатой следующих нужд физического лица:

• образовательные программы;
• оплата услуг коммунальных;
• потребности в питании;
• потребности в отдыхе.

Обратите внимание! Все виды натурального дохода физического лица облагаются на общепринятых правилах, аналогично денежным доходам.

Отображение даты фактического получения натурального дохода

В налоговой отчетности дата фактического получения дохода в натуральной форме должна совпадать с датой перечисления указанного вида налога физическому лицу. При этом совсем не обязательно, чтобы объект вознаграждения передавался в руки сотрудника. Подтверждением выплаты натурального дохода может стать:

• официальная квитанция на оплату образовательных программ (обучение);
• факт вручения ценного подарка;
• подтверждение оплаты за отдых работника.

При заполнении налоговой отчетности данную дату необходимо отобразить в строке 100, фиксирующей день, приуроченный ко дню непосредственного получения дохода сотрудником.

Порядок, в соответствии с которым необходимо совершать удержание налога

Сложность удержания налога с дохода, имеющего натуральную форму, заключается в невозможности осуществления процедуры во время получения, что традиционно для работы с денежными доходами. В силу данного обстоятельства сумму налога с дохода, имеющего натуральную форму, необходимо вычесть с дохода денежного в любой форме. Однако не всегда удается удержать всю сумму отчисления. Государственное законодательство ограничивает работодателей, позволяя исчислять налог с традиционного дохода работника, который не превышает 50% от общей суммы дохода. Данные, полученные при расчете, необходимо внести в строку 110 соответствующей формы 6-НДФЛ.

Как отразить аванс в 6 НДФЛ

Очень важно указать правильную дату в строке 120, которая отображает день перечисления суммы налога в бюджет государства. При работе с натуральными доходами эта дата должна следовать за датой фактического получения дохода в натуральной форме. Перечислить налог необходимо на следующий день после даты получения дохода физическим лицом.

Если на предприятии возникли обстоятельства, по которым работодатель не смог удержать налог с дохода натурального работника, тогда в годовом налоговом отчете необходимо подать ведомости о нем в обязательном порядке. Результаты расчетов нужно отобразить в строке 080, которая необходима для отображения налогов, не удержанных на протяжении всего налогового периода.