09 марта 2018
Декларация по налогу на доходы физических лиц
Отечественное фискальное законодательство обязывает компании и предпринимателей не только отчитываться о суммах полученного на протяжении отчетного периода дохода, но и передавать определенные формы налоговой отчетности, подтверждающие правильность исчисления фискальных платежей в казну. В отношении компаний – юридических лиц, применяется требование о необходимости перечисления налога на прибыль. Тогда как для физлиц, к числу которых также относятся и индивидуальные предприниматели, на основании 23-й главы налогового права закреплена необходимость перечислять в казну подоходный налог и формировать декларацию по налогу на доходы физических лиц. Рассмотрим базовые аспекты составления данного налогового документа, а также срок подачи декларации о доходах физических лиц в уполномоченные органы ФНС.
Содержание
Кто формирует декларацию о доходах физических лиц
Указанной выше 23-й главой Налогового кодекса определены категории граждан – физлиц, которые должны составлять и передавать в инспекцию отчет по подоходному налогу. К их числу относят:
| п/п | Физлица, формирующие налоговый отчет 3-НДФЛ |
| 1 | Граждане – физлица, не имеющие статуса индивидуальных предпринимателей, но в отчетном периоде получившие доход, который на основании требований фискального права подлежат обязательному декларированию. Получение доходов становится основанием для расчета и перечисления подоходного налога, а также формирования декларации 3-НДФЛ. В составе таких доходов относят прибыль, полученная от реализации имущества и сдачи ценностей в аренду, получение выигрыша, дивидендов и т.д.; |
| 2 | Физлица, которые понесли в течение отчетного периода социальные и имущественные расходы и изъявившие желание использовать один из возможных налоговых вычетов; |
| 3 | Бизнесмены, деятельность которых осуществляется с применением общей системы налогообложения. Налоговое законодательство не предполагает у физических лиц, к коим относят индивидуальных предпринимателей, необходимости расчетов по налогу на прибыль. Соответственно, для них действует требование об уплате подоходного налога и подаче декларации 3-НДФЛ; |
| 4 | Бизнесмены, которые в своей деятельности применяют один из закрепленных правом специальных налоговых режимов, таких как УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН (ст. 224 НК РФ), в том случае, если на протяжении отчетного периода ими был получены доходы, облагаемые подоходным налогом. К числу таких доходов может относиться выгода от экономии на процентах. |
Как заполнить декларацию о доходах физических лиц
Прежде чем говорить о том, каким образом заполняется налоговая декларация о доходах физических лиц, необходимо рассмотреть документ-основание, непосредственно утвердивший бланк отчета.
Актуальный для 2018 года бланк налогового отчета был введен в российскую практику приказом ФНС №ММВ-7-11/822 от 25.10.17г. Указанным документом была утверждена не только форма документа, но и основные правила и требования, связанные с его оформлением.
По своей структуре декларация по подоходному налогу включает в себя титульную страницу, а также два раздела, для раскрытия сведений о рассчитанном налоге и его перечислении в казну.
Налоговые инспекторы предъявляют ряд требований к подготовке налогового отчета по подоходному налогу. Большая часть этих требований относится к физлицам, которые осуществляют заполнение налогового отчета без использования компьютерных программ, то есть вручную.
Требования налоговых работников сводятся к следующему:
| п/п | Правила заполнения декларации 3-НДФЛ |
| 1 | При заполнении налогового отчета разрешено использовать чернила только черного или синего цветов; |
| 2 | Распечатывать отчет допустимо только на одной стороне листа (двусторонняя печать находится под запретом); |
| 3 | Вносить любые исправления в заполненную декларацию по подоходному налогу запрещено. Соответственно, если ошибка допущена следует перезаполнить лист заново; |
| 4 | Каждое текстовое поле должно быть заполнено заглавными буквами слева направо; |
| 5 | После того как отчет составлен необходимо пронумеровать каждую страницу налогового документа и указать общее количество на титульной странице; |
| 6 | Каждый денежный показатель, за исключением величины подоходного налога, должен быть указан без округления, то есть в рублях и копейках. Что касается суммы НДФЛ, ее следует округлять согласно правилам математического округления до целых единиц. |
Способы и сроки подачи декларации о доходах физических лиц
Подавать декларацию о доходах физических лиц следует по итогам отчетного года, в котором непосредственно был получен налогооблагаемый доход. В качестве предельной даты предоставления налогового отчета установлено 30 апреля года следующего за окончанием отчетного периода. Если указанный день является праздничным либо выходным, предельный срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.
В 2018 году 30 апреля является нерабочим днем. Соответственно, предоставить налоговым инспекторам декларацию о доходах за 2017 календарный год следует не позднее 3 мая 2018 года. Таким образом, отвечая на вопрос, когда подается декларация о доходах физических лиц, отметим, что сделать это можно по завершении отчетного года, но не позднее 30 апреля года, следующего за окончившимся периодом.
Что касается доступных налогоплательщикам способов передачи отчета по налогу работникам инспекции ФНС, на данный момент их существует три:
- Личное посещение налоговой инспекции (либо через представителя). В этом случае необходимо подготовить два экземпляра отчета, один из которых останется у налоговиков, тогда как второй с отметкой о сдаче будет являться подтверждающим документом для налогоплательщика;
- Отправление документа почтой;
- Передача отчета в электронной форме. Большая часть индивидуальных предпринимателей, используя ТКС, имеют возможность взаимодействовать с органами налогового контроля. Для физлиц, которые не имеют статуса ИП и специализированных компьютерных программ, на сайте ФНС представлен сервис, позволяющий электронно отправить заполненный отчет по подоходному налогу.
Санкции за нарушение сроков сдачи декларации о доходах физических лиц 2018
Несвоевременная передача фискального отчета в инспекцию ФНС для плательщиков подоходного налога может обернуться штрафом, фактическая величина которого будет зависеть от суммы подоходного налога к уплате в бюджет.
Так, если налог все же был перечислен в казну, за несданный вовремя отчет необходимо заплатить 1000 рублей. В том случае, если декларация не передана инспекторам в срок и подоходный налог не уплачен, величина штрафа составит не менее 5% от суммы не перечисленного фискального платежа.
Соблюдение актуальности бланков, сроков и способов передачи налоговых деклараций в инспекцию ФНС является крайне важным для каждого плательщика налогов. Таким образом, задачей индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не имеющих данного правового статуса, является своевременное отслеживание изменений в законодательстве и применение их в практической жизни.
Похожие статьи все статьи
