Авансовые платежи по налогу на прибыль: виды, порядок исчисления

Российские, иностранные компании платят налог на прибыль. Иностранцы исполняют требования российского законодательства через обособленные подразделения, работающие в РФ и получающие доход. Обязательный сбор, пополняющий российскую казну, выплачивается компаниями в конце года. В отличие от налога, авансовые платежи по налогу на прибыль выплачиваются весь год. Эта норма прописана в законе, ее исполняют юридические лица (сокр. ЮЛ).

Справка: Основа сбора – заработанная хозяйствующим субъектом прибыль. Определяется разницей между доходами и расходами. Доход – это хозяйственная выгода предпринимателя, проявленная в натуральном, денежном отношении. Не платят налог организации с УСН, ЕСХН, ЕНВД, еще несколько компаний по видам деятельности. Налогооблагаемой базой выступает денежная форма дохода. Если по окончанию года затраты превышают прибыль, налоговая база обнуляется. Формула сбора – налоговая база, умноженная на ставку.

Авансовые платежи по прибыли в 2016 году: виды

Различают два вида:

1. Ежеквартальные – их уплачивают компании в конце квартала не позднее 28 числа месяца, следующего после окончания квартала.
2. Ежемесячные – они выплачиваются отдельными компаниями, в тот же срок.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают:

1. ЮЛ, получающие фактическую прибыль. Переход на систему авансовых выплат происходит в добровольном порядке.
2. ЮЛ, доход которых превышает определенные законодателем лимиты. Авансы по прибыли в 2016 году лимиты законодатель повысил для компаний (организаций). Поправки были внесены в 286 и 287 ст. НК РФ. Организации могут не выплачивать рассматриваемые ежемесячно, а распределить их на квартал для хозяйствующих субъектов:

• компаний, долгое время работающих на рынке – их прибыль не выше 15 млн. р.;
• новых компаний, только начинающих работать – их доход не больше 5 млн. р.

Авансовые платежи по прибыли и по лимитам

Юридические лица  могут перейти на систему уплаты авансовых платежей за каждый месяц при получении фактической прибыли (ст. 286, п. 2 НК РФ). Лимитов по доходу для компаний не существует. Исключение составляет требование закона: согласно положению закона перейти на уплату авансовых платежей можно только с нового года. Об этом желании до конца года руководителем ЮЛ оповещается Налоговая Инспекция.

Компания, превысив лимиты дохода, переходит на систему ежемесячных авансовых платежей по требованию закона. Его положениями определены размеры доходов – не более 5 млн.р. в месяц или 15 млн.р. за 3 месяца.

Компания, у которой в течение 12 месяцев доход от продажи увеличился на 15 млн.р. в среднем за 3 месяца должна применять ежемесячную авансовую систему. Это императивное положение ст. 286, п. 3 НК РФ.

Авансы по налогу на прибыль как рассчитать, ответственность за неверный расчет

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль происходит без учета налога на добавленную стоимость. Основу расчета составляют доходы, полученные от продажи продукции, услуг. За неправильно исчисленные и невыплаченные авансовые платежи организация несет ответственность в форме санкций:

1. Налоговая Инспекция имеет право в недобровольном порядке взимать с компании ежемесячные авансовые платежи, размер которых прописан в декларации.
2. При начислении авансовых платежей по налогу на прибыль, если они выплачены не полностью, ЮЛ подвергается штрафу. Его размер определяется 20% от суммы авансовых платежей, не уплаченных своевременно и полностью (ст. 122 НК РФ).
3. Штраф — пени. Они исчисляются по формуле: размер налога, не выплаченного в срокХ1/300 ставки рефинансирования от регулятораХчисло дней просрочки.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль: пример

Юридическим лицам необходимо рассчитать сумму авансового платежа за первые три месяца начала года.

1. Базой для исчисления авансового платежа за первый квартал нового года выступают выплаченные авансовые платежи за предыдущие 12 месяцев, но не в совокупности. В расчет берутся последние три месяца.
2. При расчете платежа за 2 квартал уже текущего года, его размер исчисляется 1/3 от суммы авансового платежа, выплаченного в 1 квартале текущего года.
3. В следующем квартале размер ежемесячного платежа, подлежащего уплате, рассчитывается от 1/3 разницы, которая считается показателями. Эта сумма авансового платежа за полугодие и размер авансового платежа, исчисленного за 1 квартал текущего года. По расчетам, ежемесячный авансовый платеж в 3 квартале равняется 1/3 разницы между размером авансового платежа за первое полугодие и размером авансового платежа за 1 квартал нового года.