13 сентября 2016
Амортизационная премия
Каждая компания может рассчитывать не более чем тридцать процентов расходов, связанных с капитальными вложениями, которые относятся к затратам единовременно вместе с суммой начисленной амортизации. Такие начисления носят название: «амортизационная премия». В данной статье будет изучен порядок, в соответствии с которым осуществляется расчет и определение премии в налоговом учете компании в 2016 году.
Содержание
Амортизационная премия основных средств: порядок расчета
Амортизационная премия основных средств рассчитывается в зависимости от величины амортизационной группы. Именно она влияет на максимальную величину исчислений (п. 9 ст. 258 НК РФ).
| Максимальный размер амортизационной премии | Амортизационная группа | База исчислений |
| 10% | I-II, VIII-X | Изначальная стоимость ОС (основных средств), исключая те, что были получены в дар. Затраты, которые имели место при выполнении работ по достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении или частичном устранении основных средств. |
| 30% | III — VII |
По каждой группе средств, являющихся основными, или по определенным основным средствам компания самостоятельно принимает решение о назначении размера амортизационной премии, указывая его в своей учетной политике. Целью является налогообложение.
Подробнее об амортизации в налоговом учете
Нематериальные активы. Премия
Важно отметить, что использование амортизационной премии по активам, являющимся нематериальными, является не допустимым. Применение возможно исключительно к средствам, являющимся основными.
Влияние премии на дальнейшую амортизацию
Достройка или переделка объектов, принадлежащих компании требует определенных материальных затрат. Снизить их в значительной степени позволяет воспользоваться единовременным списанием на расходы по налогу на прибыль. Сэкономленные средства могут быть использованы для того, чтобы рассчитать сумму списания в дальнейшем (абз. 3 п.9 ст. 258 НК РФ). Так, воспользовавшись 30% в отношении имущества, входящего в состав основных средств амортизационной группы IV, можно добиться начисления указанного списания из стоимости определенного имущества, которое составляет не менее 70% от исходной величины.
Когда амортизационная премия включается в расходы?
Единовременное списание на расходы (по налогу на прибыль) должны быть включены в число косвенных затрат, имевших место в тот отчетный период, когда была изменена исходная стоимость основного/ых средств. Если амортизационная премия в налоговом учете 2016 касается недвижимого имущества компании, то речь идет о его реконструкции или достройке, ремонте и так далее. Начать амортизацию в налоговом и бухгалтерском учете компании можно с месяца, следующим за отчетным, в котором организация ввела в эксплуатацию, купленное ОС.
Так, начисление амортизационной премии в отношении основного средства, которое было получено компанией 17 мая 2016 года, в использование его начато 20 мая того же года при стоимости названного имущества 185 тысяч рублей, составит 10%. При установленном сроке полезной эксплуатации 25 месяцев. Для выполнения компания пользуется определением годовой нормы и суммы амортизационных отчислений. Это линейный метод амортизации.
Если указанное основное средство подлежит амортизации, начиная с первого января 2016 года, значит, за период длиной в шесть месяцев 2016 года при начислении расходов компании на прибыль будет учтен и расход в виде единовременного списания за июнь месяц и единовременное списание расходов (по налогу прибыль), размер которого составит 18 500 рублей.
185 000х10% — единовременное списание на расходы;
185 000-18 500 : 25 = 6 600 – амортизация за июнь.
Похожие статьи все статьи
