Амортизация в налоговом учете

Постепенное признание в пункте расходов стоимости основного средства в течение определенного периода (как правило – месяц), именуется амортизация. Нематериальный актив, также может подвергнуться отчислениям.

Периодически в налоговый кодекс вносятся изменения, за которыми важно следить. Не стал исключением и 2016 год. Если раньше подлежало амортизации имущество стоимостью в 40 000 рублей, то с 1-го января 2016 года вступил в силу закон, при котором на расходы можно списать лишь материальный объект, стоимостью 100 000 рублей и более. Также не следует забывать тот фактор, что срок полезной эксплуатации имущества должен быть более 12 месяцев.

Прибыль, амортизация, налог на прибыль

Правильный расчет эффективности проекта требует также рассматривание такой категории, как амортизация. Формируя материальную часть производственных издержек именно ею и апеллируют. Амортизационные отчисления позволяют заменить или отремонтировать изношенную в ходе эксплуатации материальную часть.

Сумма амортизации входит в себестоимость, отчего наблюдается прямая зависимость: чем больше размер амортизации, тем меньше прибыль. Отличие амортизации от других начислений, составляющих себестоимость в том, что она не приводит к расходу финансовых средств, увеличивая приток денег.

Для начисления амортизации в бухгалтерском учете используется несколько способов:

• линейный;
• методом уменьшаемого остатка;
• списание стоимости в пропорции объему проделанных работ или реализованной продукции;
• списание стоимости в зависимости от срока полезной эксплуатации.

Способ начисления амортизации закрепляют в учетной политике организации.

Амортизируемое имущество позволяет списывать на расходы определенную сумму, принося экономическую выгоду владельцу. Если же оно введено в эксплуатацию, но не эксплуатировалось и не подвергалось определенному износу, то расходы на приобретение этого имущества, наоборот, вписываются впункт, где указывается налог на прибыль.

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете

При составлении бухгалтерского отчета приходится также начислять специальный коэффициент амортизации. В налоговом учете этому пункту уделяется особое внимание. Так списывается стоимость основных средств.

Организация имеет право применения повышающих или понижающих коэффициентов амортизации.

Не более 2-х единиц специального коэффициента насчитывают, если амортизируемое имущество представляет собой основные средства:

• эксплуатируемые в опасных условиях, в работе с агрессивной средой или частой сменностью, относящиеся к 4-10 амортизационным группам (при нелинейном методе расчета);
• которые относятся к объектам с высокой энергоэффективностью по перечню установленому правительством Российской Федерации;
• принадлежащие сельскохозяйственным промышленным предприятиям (коровники, птицефабрики, теплицы и пр.) являющиеся резидентами особых экономических зон;

Не более 3-х единиц специального коэффициента насчитывают, если основные средства:

• используются только для научно-исследовательских работ;
• принадлежат организациям, которые занимаются нефтедобычей на новых месторождениях в море;
• являются предметами лизинга и относятся к 4-10 амортизационным группам.

Организации могут использовать понижающие коэффициенты, по отношению к норме амортизации с целью уменьшения расходов на текущий период. Применение понижающих коэффициентов не зависит от вида имущества или применяемого способа исчисления амортизации.

Амортизация в налоговом учете

Для налоговой организации и бухгалтерии амортизационные  отчисления регулируется различными государственными актами. Поэтому и суммы могут отличаться. Амортизация в налоговом учете начисляется линейным и нелинейным способом.

Линейный способ начисляется по формуле K=100*1/n

В ней К является нормой амортизации к начальной стоимости – измеряется в процентах; n – срок полезной эксплуатации – измеряется в месяцах.

Нелинейный способ начисляется по формуле A=B*k/100

Здесь А – это сумма начислений амортизации в течение месяца; В – баланс, который должен соответствовать амортизационной группе; k – норма амортизации соответственно.

При исчислении линейным способом, сумма амортизации остается одинаковой на протяжении всего времени эксплуатации. Нелинейный способ позволяет на начальном этапе сместить налоги на позднее время.

Изменить метод амортизации можно лишь с начала нового, календарного года. Ограничение также ставится в частоте переходов с одного метода на другой, он возможен лишь один раз в пять лет.

Существуют также отдельные объекты, в отношении которых разрешено использовать только линейный метод расчета амортизации.