22 марта 2018
6 НДФЛ заполнение строк
Начиная с момента ввода в практику новой отчетной формы (Приказ ФНС №ММВ-7-11/18 от 17.01.18), перед всеми налоговыми агентами возник вопрос о том, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ. Новая форма отчетности содержала множество дополнений и изменений, которые, прежде всего, повлияли на полноту данных об уровне доходов работников и на суммы налоговых отчислений. Теперь документация подается в соответствующие органы каждые три месяца (ежеквартально). Практически каждый работодатель обязан подавать отчетную форму в электронном формате. Право на использование бумажного носителя закрепляется только за налоговыми агентами, которые отвечают за отчисления для менее двадцати пяти человек.
Содержание
Вычеты налогов
Оформляется строка 020 6-НДФЛ нарастающим итогом, это правило необходимо учитывать, подводя итог в начисленных налогах. Строка относится к первому разделу, который отображает обобщенные, но очень важные показатели отчета. При заполнении 6-НДФЛ строки 020 у налогового агента может возникнуть вопрос о том, какие доходы входят в налоговую базу. В стр. 020 6-НДФЛ необходимо внести ранее полученную сумму всех доходов, которые были перечислены работникам, начиная с первого дня налогового периода. При этом не стоит забывать про правило нарастающего итога для расчета налогового отчисления. Строка 020 6-НДФЛ тесно связана со строкой 025, в которую необходимо вносить данные в том случае, если сотрудник официально получает выплаты по дивидендам.
Следующая строка 030 в 6-НДФЛ отображает общую сумму, на которую будет уменьшена величина дохода при расчете НДФЛ. Данная строка будет отражать общую сумму денежных средств, которая была вычтена из доходов сотрудника на протяжении налогового периода. Налоговым правом утверждена система налоговых вычетов, направленных на поддержание отдельных категорий работников. Официально оформить такие вычеты могут родители несовершеннолетних детей, лица, приобретающие недвижимость и так далее. Отдельного внимания заслуживают вычеты налоговые в социальной и имущественной сфере.
Строка 040 6-НДФЛ подводит окончательный итог всем вышеперечисленным записям. В строки 040 и 070 в 6-НДФЛ заносится итоговая информация о величине налога с округлением до целых рублей. Перед заполнением необходимо провести процедуру округления всех сумм. Стоит учитывать, что налоги по доходам и дивидендам считаются в различных полях отчетности. Это является распространенной ошибкой, которую допускают даже опытные налоговые агенты.
Порядок исчисления полного налога, подлежащего удержанию
Для получения необходимого значения мы определяем разницу между доходами, полученными персоналом и налоговыми вычетами с учетом применяемой ставки подоходного налога. Полученное знание необходимо умножить на налоговую ставку, чтобы получить полный налог исчисленный.
Пример:
В течение квартала сотрудник получил доход в размере 120000,00 рублей. Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1400,00 ежемесячно. Рассмотрим, каким образом будет произведен расчет налога.
НДФЛ = (120000,00 – 1400,00*3) * 13% = 115800,00 * 13% = 15054,00 рублей.
Именно, сумма 15054,00 рублей будет отражена в качестве исчисленного налога по строке 040.
Отдельно рассчитываем и заносим в отчетность данные по налогам, начисленным на полученные дивиденды.
Заполняется строка 050 в 6-НДФЛ только теми налоговыми агентами, которые приняли на работу иностранных граждан по системе патента. В случае перечисления заработной платы зарубежным сотрудникам в поле заносится сумма авансовых выплат, которые были совершены за время отчетного периода. Во всех остальных случаях в данной строке прописываются нули.
Итоговые данные налогового периода
Не менее важной является строка 060 в 6-НДФЛ в налоговой отчетности, которая отображает точное количество сотрудников, получивших доходы в конкретном налоговом периоде. На это необходимо обратить внимание при заполнении раздела 2 6-НДФЛ. 6-НДФЛ (инструкция) гласит о том, что изменения в данный раздел не следует вносить информацию, если физическое лицо отсутствовало или уволилось во время отчетного налогового периода. В отчет 6-НДФЛ строку 060 заносятся общие данные, которые не подлежат коррекции в связи с сокращением работы сотрудника.
Строка 070 формы 6-НДФЛ не всегда имеет те же значения, что и 6-НДФЛ строка 040. В стр. 070 6-НДФЛ заносятся данные по всем налоговым ставкам, которые используются на предприятии. Как известно, одна организация может использовать несколько систем налогообложения, следовательно, стр. 070 формы 6-НДФЛ может иметь обособленные показатели и важное значение для итогового результата отчета. Бывают и ситуации, при которых 6-НДФЛ строка 070 равна строке 040. Данный случай характерен для предприятий, которые применяют только один налоговый режим. 6-НДФЛ строка 070 может иметь другое значение из-за разницы в сроках начисления и удержания налога. Заполнение строки 070 в 6-НДФЛ должно основываться на четком знании дат, связанных с начислением дохода и перечислением налога для физических лиц в казну. Для строки 070 6-НДФЛ налоговый агент выбирает даты, которые регламентированы действующим государственным законодательством.
6-НДФЛ раздел 1 строка 080 отображает полную величину подоходного налога, которая по каким-либо причинам не была удержана в конкретном налоговом периоде. Отечественное законодательство устанавливает четкие требования к ситуациям, при которых стр. 080 в 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом. Может заполняться строка 80 6-НДФЛ в случае оформления пособий для молодых мам, социальных выплат и страховых отчислений. Заполнение строки 080 в 6-НДФЛ должно основываться на реальных событиях, которые имели место быть на предприятии. Строка 080 формы 6-НДФЛ имеет особый порядок заполнения, с которым должен быть знаком каждый налоговый агент. Соответствующие разделы Налогового Кодекса помогут ответить на вопрос о том, как заполнить строку 080 6-НДФЛ. Налоговыми инспекторами проверяется заполнение строки 080 6-НДФЛ, поэтому к работе с данным полем необходимо подойти с особым вниманием. В форма 6-НДФЛ строка 080 заполняется нулями в том случае, если на предприятии в отчетном периоде не было ситуаций, которые предусматривают отсутствие возможности удержания налога. Заполняется стр. 080 6-НДФЛ непосредственно налоговым агентом, который отвечает за перечисление подоходного налога в бюджет.
При внесении корректировок строка 090 6-НДФЛ имеет особое значение. В строке 090 в 6-НДФЛ отображаются отчисления, которые были ошибочно удержаны налоговым агентом. Как правило, суммы денежных средств, восстанавливаются и возвращаются физическому лицу в сроки, предусмотренные законодательством. Ноль проставляется в данном поле в том случае, если в отчетном периоде на предприятии не было подобных ситуаций.
Второй раздел развернутого отчета
Данная часть документа отображает только оперативную информацию, то есть, данные за последний отчетный период (квартал). Расшифровка строк 6-НДФЛ предполагает хронологическое распределение дат, которые приурочены к выплате конкретных налогов. 6-НДФЛ заполнение строки 100, 110 и 120 должно раскрывать информацию, которая имеет отношение к выплате доходов сотрудникам.
Многие налоговые агенты сталкиваются с трудностями, отвечая на вопрос о том, как заполнять строку 100 6-НДФЛ. Заполнение строки 100 в 6-НДФЛ должно основываться на реальных сведениях, которые указывают на фактические даты получения доходов сотрудниками. В строке 100 6-НДФЛ даты имеют закономерное отличие. В стр. 100 6-НДФЛ заносятся даты на основе вида выплаченного дохода. Авансовые платежи и заработная плата должны соответствовать определенным календарным числам. Отдельного внимания заслуживают отпускные, декретные и социальные выплаты.
В стр. 110 6-НДФЛ налоговый агент должен отобразить точные дни, в которые было совершено удержание налога. Работая с отчетом 6-НДФЛ, у налогового агента может возникнуть вопрос о том, какую дату ставить в строке 110. Государственное законодательство гласит, что строка 110 6-НДФЛ должна содержать дату выдачи заработной платы. Анализируя регламенты Налогового Кодекса, можно сделать вывод о том, что налог с доходов сотрудников необходимо удерживать непосредственно в день выдачи заработных плат и других выплат, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией.
Далее по отчету следует стр. 120 6-НДФЛ, которая отображает дни, в которые удержанные ранее налоги были перечислены в бюджет. В распоряжение фонда денежные средства должны поступить не позднее дня, следующего за выплатой заработной платы. В строке 120 в 6-НДФЛ должна содержаться только официальная информация, которую можно проверить налоговой инспекции при необходимости.
Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ содержат стратегически важную информацию для налоговых инспекторов. Ошибки или недочеты в этих строках могут привести к штрафам или взысканиям, поэтому необходимо быть предельно внимательными при заполнении данных полей.
У многих индивидуальных предпринимателей возникает вопрос о том, как заполнить строку 130 в 6-НДФЛ. В стр. 130 6-НДФЛ налоговый агент должен указать точную сумму денежных средств в рублях (без учета копеек), которую сотрудник получил в качестве вознаграждения за труд. В отчете 6-НДФЛ строке 130 отображаются суммы денежных средств, с которых налог не был удержан. Налоговые инспекторы, анализируя форму 6-НДФЛ, обращают особое внимание на строку 130, так как от правильности ее заполнения зависит процедура удержания налога.
В отчете 6-НДФЛ строки 130 и 140 неразрывно связаны между собой, так как раскрывают данные общей суммы денежных средств сотрудников. В строке 140 в 6-НДФЛ нужно выразить сумму денежных средств, которая была изъята из доходов в результате удержания налога.
При необходимости индивидуальный предприниматель может добавлять к готовой и стандартизированной форме отчета дополнительные листы. Такая необходимость возникает, например, если в налоговом периоде сотрудники получали дополнительные доходы.
При работе с отчетами очень важно соблюдать правила и требования государственных органах. Оставлять пустые ячейки при ручном заполнении запрещено, в них необходимо ставить прочерки во избежание внесения несанкционированных коррекций и переделок. Данное правило касается не только основных частей отчета. Даже на титульной странице не должно быть пробелов. Внося текстовые и числовые показатели, необходимо придерживаться данного требования, чтобы не иметь проблем с налоговой инспекцией в дальнейшем.
Похожие статьи все статьи
